增值税专票电子化对企业影响14篇增值税专票电子化对企业影响 电子发票的优劣及影响 作者：郑艳红来源：《中国乡镇企业会计》2016年第4期 郑艳红 摘要：随着“互联网”理念的深入，“互联网下面是小编为大家整理的增值税专票电子化对企业影响14篇,供大家参考。
篇一：增值税专票电子化对企业影响
电子发票的优劣及影响作者：郑艳红来源：《中国乡镇企业会计》2016年第4期
郑艳红
摘要：随着“互联网+”理念的深入，“互联网+税务”的行动也逐步展开。电子发票是电子信息化时代的产物，电子发票的应用，对社会、企业、税务、财务等带来深远影响。本文结合电子发票的影响，国内外电子发票成功试点，分析电子发票应用的优劣，对社会和企业带来的改革，并提出相关建议。
关键词：电子发票；管理革新；改革建议
一、电子商务交易方式
电子商务从交易模式和交易对象上可以划分为以下几种：B2C解释为企业与消费者之间的电子商务。B2C是商业零售模式，由企业针对客户直接销售产品或提供服务的模式。B2B解释为企业与企业之间的电子商务。B2B主要包含两种交易形式，企业与上游供货商的形式和企业通过第三方商务平台进行商业活动的形式。C2C理解为消费者与消费者之间的电子商务。C2C是消费者本身提供服务或产品给消费者，依靠网络商独立的平台或个人建立的服务网进行消费者之间的交易。B2G理解为企业与政府之间的电子商务。B2G一般适用于海关报税的平台、国税局和地税局报税平台等。
二、国内外的成功试点
1.欧盟。欧盟于2001年制定法规，承认电子发票的效力。2004年1月1日正式实施《电子发票指导纲要》，法规中规定开票人可以通过采用规定的标准电子发票软件开具电子发票，利用ED系统或EMAIL将电子发票传送给接受者，税务机关通过服务器对该过程进行检查。2005年后，欧盟各国相继出台相关法律政策，推动电子发票的发行使用。2007年，欧盟制定EEI评估框架，2013年出台了欧盟公共采购电子发票指令的草案，拟建立兼容各成员国的电子发票系统。2013年1月1日，正式实施新的欧盟增值税规定，纸质发票与电子发票具有同等法律地位。
2.美国。美国于2013年初强制推行电子发票。联合国国际法委员会在1996年公布电子商务的法律范本，承认电子发票的法律地位。美国银行推出的EIPP系统为企业提交发票并接受网上支付流程提供支持。随后美国推出saas软件，使各种规模的企业能够实现纸质发票转化为电子发票的过程，并且使这个过程更加便捷。
3.中国。我国电子发票的起步相对发达国家较晚，但目前我国也开始逐步推进电子发票的应用。2013年，我国开出了首张电子发票。2013年年底，国家发改委、财政部、国家税务总局和国家档案局四部委发出通知，在北京、上海和青岛等8个城市组织开展电子发票及电子会计档案综合试点。2014年6月27日，我国内地首张电子发票开出一周年，中国人民财产保险股份有限公司简称人保财险的电子会计档案系统与北京市国税局的电子发票平台实现了成功对接。这是我国内地首次企业收到电子发票进行电子化入账。
三、电子发票的影响
1.电子发票的优点：（1）节约成本和提高效率。电子发票的使用可以减少纸质发票的印制成本和环境成本，其次减少发票的打印成本、邮寄成本，此外退换货形成的红字发票成本也由
此降低，另外还可以降低企业每月去税务局进行纳税申报引发的成本。（2）解决发票的时效性带来的无法抵扣的问题。电子发票可以有效的降低发票流转的时间，同时，也可以避免在实际工作中由于发票时效性带来的抵扣问题。在实际中，供应商往往以发票作为资金加快回笼的筹码，在采购人员财务意识不足的情况下，可能导致增值税发票抵扣时限超过180天，造成企业无法进行进项税的抵扣。（3）有利于税收征管的规范。我国的主要税种增值税采用的是以票管税的形式，但在实际工作中由于人力物力的限制，不能实现纸质发票的有效管理，导致税收征管不能全面化、规范化、有效化。电子发票通过网络加密、技术认证和安全认证等技术，实现发票管理的信息化，达到税收征管规范。（4）有利社会诚信系统的建立，电子发票的引入，挂钩支付平台，能有效管理电子商务和网络销售，实现电子商务的诚信化管理。（5）促进税务改革。电子发票作为客观交易数据的载体，自动生成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供支持。
2.电子发票的缺点：（1）报销难以实现。目前我国对于电子发票报销的标准存在差异，各地对于电子发票的报销标准不一，消费者对于电子发票的有效性产生质疑。导致电子发票在报销上难以得到有效实施，从而造成消费者报销障碍。（2）缴税地点不明朗。电子发票目前受阻的另一个原因是缴税地点不明朗，这也是利益博弈的焦点之一。电子发票推行实施会造成对缴税地点的争议，税务受益方均会争取自身利益的最大化，这个过程必将造成部分利益群体的利益下降，造成社会矛盾。（3）降低网购市场的价格优势。网购市场的主要优势是其低廉的产品价格。而电子发票的引入必将网购市场的交易透明化，明确化，从而要求网购市场交易方进行纳税。市场卖方必将这部分税款计入产品价格中，从而会导致产品价格的上调，也就会降低网购市场的价格优势，削弱网购市场的竞争优势。
四、管理革新
1.社会发展。电子发票的高效经济降低企业的人工成本和时间损耗，促进企业高效运转。同时，信息化提高了税务部门的办事效率，优化纳税程序。从整体上改善税务服务，优化发票体制，降低税务成本，有利于国家社会的长远发展。此外，电子发票缩短上下游企业发票流转时间，实现上下游企业信息的有效衔接，促进企业信息化、电子化的发展。从而推进社会电子信息化发展，建立社会信息网络，实现社会发展数据化、信息化。
2.国家角度。发票作为数据载体的形式之一，其电子化有益于国家、企业等信息记录、汇总和传输，为国家获取真实市场数据的源头和我国基础数据体系的建设提供重要基础，从而促进我国管理信息化建设，有利于国家宏观调控。信息化发展是国家发展的趋势，电子发票的应用使得企业交易信息数据化，信息化。国家可以通过数据网络观测行业动态趋势，获取宏观经济数据，对市场进行宏观调控。
五、财务变革
1.会计制度和档案管理变革。目前我国的会计制度和档案管理制度主要针对纸质发票，电子发票具有无纸化特点，与当前的会计制度和档案管理制度不相符。在实际操作中，电子发票还需要打印出来再进行会计处理，这与电子发票发行的初衷相背离。同时，还会使会计处理流程更加繁琐。因此，电子发票的推广还需要改革会计制度和会计档案管理制度，针对电子发票的特性进行修订和完善。
篇二：增值税专票电子化对企业影响
苴特点就是这种行业的企业经营的规模比较小发展的水平有点低吸纳就业的能力强并且还贴近民生属于劳动密集型的产业是小微企业并且个体工商户是居多的而向了最终的消费者但是因为很难去适用增值税的凭票抵扣的一般讣税的方式所以只能采取一些比较的简易计税的方式与现行营业税全额征收的方式几乎完全一样只是名称由营业税改为增值税而已依然是全额销售税并且依旧存在重复征税的问题标题：我国增值税改革对企业纳税的影响
摘要
为扩大内需，减轻企业设备投资的税负负担，促进企业科学技术的进步和产业结构的调整，转变经济增长方式。从2009年1月1日开始,我国全面实施由生产型改为消费型的增值税，一定程度上会增加企业的负税负担。但从长远角度看,可以为企业的发展注入活力,在一定程度上刺激经济,促进我国经济快速发展。本文主要对增值税改革的基本概况进行研究,将重点放在增值税改革之后对企业投资、财务、税收等方面的影响,为企业应对增值税改革提供参考建议,促进企业的可持续发展。关键词：设备投资；增值税改革；投资；财务；税收
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目录
摘要....................................................................1目录....................................................................2引言......................................................................31增值税改革..............................................................3
1.1增值税改革的背景..................................................31.2增值税改革的意义..................................................42增值税改革的影响........................................................42.1积极影响..........................................................42.2消极影响..........................................................73企业如何应对增值税改革..................................................83.1查明企业自身税负增加的原因......................................83.2申请过渡性财政扶持..............................................93.3进行税务筹划....................................................93.4完善企业财务制度与财务管理流程...................................10结束语...................................................................10致谢...................................................................12参考文献.................................................................13
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我国增值税改革对企业纳税的影响
引言增值税的改革对我国的经济发展产生了重要的影响，有利于税收制度的完善，有利于调整市场的经济结构，有利于充分发挥增值税的作用，更加符合国际上的惯例。增值税的改革对企业的纳税也产生了极其重要的的影响，尤其是在税负方面、经济策略方面，以及企业利润等方面产生的影响都是非常的重要的，而且这些影响并不仅仅只是存在积极的影响。同时也带来了消极的影响，增值税的改革能够降低企业的整体税负、除物流企业的营业税以及产生的增值税重复交税的问题、降低企业纳税的风险。不过增值税的改革也会导致各环节的税率出现不统一的现象，在生活服务业，这些企业在实行简易的计税方式与增值税之间可能会产生一些无法避免的冲突等，企业应该当充分利用增值税改革产生的积极影响，为企业的可持续发展奠定基础。1增值税改革1.1增值税改革的背景为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善相关税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前的行业改为征收增值税的行业了。上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。此外，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。此项改革，有助于增值税的抵消、有助于消除重复纳税、有助于减轻企业纳税负担、有助于促进企业的可持续发展。根据财政部和国家税务总局的数据，2013年6月下旬，经过“企业改制-业务改革”的试点企业预计减免约1200万元的纳税负担。数据显示，截至7月底中国已有1300多万试点企业实现了增值税的平稳改革。在税制改革过程中，国内企业的纳税负担有所下降，但多数的交通运输企业纳税负担存在显著增加。在交通运输行业中，中小企业的纳税负担相对减少，改制的同时也给中小企业带来新的机遇和挑战。2012年1月1日，作为“营改增”首个试点地区的上海市交通运输业和部分现代服务业率先实施改革。2012年7月25日，国务院召开董事会，决定扩大增值税消费税的
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范围。从2012年8月1日至2012年底，交通运输业和部分现代服务业的营业税将不纳入增值税试点范围，由上海扩大到北京，天津，江苏，浙江，安徽，福建，湖北，广东，厦门和深圳。
1.2增值税改革的意义增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。此外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。贸易税是指对提供应税劳务，转让无形资产和出售房地产的单位或个人收入征收的税收。“经营增加转型”是指运输和一些现代服务业公司发生变化而不是缴纳营业税来征收增值税，根据税收范围，实施“加大企业规模”政策将有助于减少双重征税和促进公平纳税。为顺应财政部要求，国家常委会于2011年10月决定，深化增值税改革，打开税制改革的转轨之路，自2011年11月16日起，上海正式启动“商业运作变革试点方案”，对于交通运输业和一些现代服务业来说，明年试点“增值税改革”的范围从上海扩展到北京等8个省市，并将在2014年将邮政业务和电信业务纳入“商业变革”的先驱范畴。2016年5月，增值税的改革，将在全国各地实施。纵观整个增值税改革的扩围进程，企业应积极应对并做好税收筹划，采取稳健的方案来应对，由于增值税改革所带来各种影响的政策。2增值税改革的影响2.1积极影响
根据税收原则，增值税是对货物生产，货物服务而产生多环节的附加的流转税。消费税由实施消费者承担：如果价值增加，不增加税收，也就是增值不征税，但实际上商品的增值服务却没有实现，中国也采用国际上广泛的税收抵免，即根据出售的商品或服务的销售额按照规定的税率计算增值税额。扣除购进商品或服务支付的增值税即进项税额后，差额为增值税构成应纳税额，该方法体现了增值税计算原则。对于增值税转换，
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对于制造公司直接受影响的项目有：可抵扣增值税、应交增值税、城市应纳税所得额和其他应纳税所得额，税费和采购、税收、资产价格、产品成本、所得税基础和所得税。流转税转型将导致公司利润增加，从而增加投资者的收入。
2.1.1消除了物流企业营业税和增值税重复课税的问题传统的商品服务税的税基，是全额营业税。多个链接的完整集合将通过增加交易链来增加税收负担。在商业运营中，物流公司经常采用“全包服务，转包经营”的经营模式，与客户签订合同服务合同后，公司有定向承运人，公司签订分包协议，为客户提供服务。随着交易量的增加，税收成本显著增加。在代理保险服务，公用事业账单的收付，材料的采购和包装等方面，部分物流公司向客户开具发票。物流公司在这项业务中只收到少量的手续费收入，但是他们完成纳税业务，产生双重增值税和营业税。根据税前改革的规定，物流公司需要在其收入上全额支付营业税，而且他们没有可以扣除的进项税额。固定资产，汽油，汽车维修等费用无法进行抵扣减免，增值税和营业税的征收给物流企业加重了纳税负担。物流公司拥有税收后，不再缴纳营业税，从本质上消除了营业税的税收赤字。此外，固定资产，燃料，维修和其他购买的支出中的增值税进项税额是可抵扣的，增值税仅针对每个交易环节的增值支付。2.1.2降低物流企业纳税风险根据营业税和增值税的相关规定，增值税和营业税分别收取货物销售和提供收费服务的费用。对于一些涉及增值税和营业税的交易，税法也有具体的定义。但是，某些业务活动，如“等效”，“混合销售”两者都会受到公司会计人员的限制，这都是发展过程中的显著问题，且难度等级较高。由于不同税种的税率差异很大，因此使用不同会计方法计算的税率差异各不相同，如果公司无法准确的解决这些税务问题，它们可能会支付更多的税款或逃税，而成为税务风险公司。通过税收进行改革，物流企业为了避免这些问题带来的税收风险，从而进行增值税转型。2.1.3降低了企业整体税负生产型的增值税所征收的范围，是将纳税人所创造的价值，还有我国各企业的固定的资产成本等都包括在内。企业重复征税现象严重，而且税负较高。增值税改革后，企业消费型增值税负降低，同时企业建设费和教育附加费也会随之降低。虽然增值税改革会使企业所得税有所增加，但是企业整体税负还是有所减轻，同时也提高了我国税收的
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科学性和公平性。尤其是对于存在增值税销项的，还有新购置的设备是比较多的资本密集型的行业来说，是有利于提高企业在投资方面的积极性的，机器设备更新换代加快的同时，劳动效率也得以提高。增值税改革后，企业资产负债表项目会发生相应变化，尤其是对固定的资产、固定资产的折旧、以及在建工程、应该交税费等项目。增值税改革使企业在购买固定资产时所产生的进项税额用来抵消销项税额，从而降低了企业固定资产的账面价值，这在一定程度上降低了企业固定资产折旧费用，固定资产原值减少，同时固定资产的折旧费用也是相应的减少了，以增值税为计算依据的应交税费也会相应减少。同时增值税改革将会影响企业在固定资产折旧期间的利润变化，固定资产的采购的过程中所产生的增值税，是不再进入到固定的资产的科目中的，而是作为了进项税额的一部分来进行抵扣的，这样相应的每年固定资产折旧就会降低，从而导致利润总额的增加。
2.1.4企业购进的固定资产进项税额减少从现金流量表角度分析来看，增值税在进行改革后，允许了企业所购进的固定的资产进项的税额是允许进行抵扣的。这样企业资金的流出就会减少，流动资金状况得到明显改善。在目前企业流动资金普遍紧缺的形势下，这将有助于缓解企业资本压力，并降低企业资本成本和财务风险。运营能力是企业利用各种资产创造利润的能力。资产的周转率，以企业资产的周转率来进行衡量的。企业的经营能力，其财务分析的比例是：其营业额的周转率，流动资产的周转率，以及总资产的周转率，这些都反映了企业对其经济资源的管理，以及对其利用的效率。增值税进行的改革，主要是影响了企业中固定的资产的周转率。在营业的收入是相对以前不发生变化以及在增值税进行改革后，新增固定资产价值低于改革前，并且企业的固定的资产的平均净值也是在逐渐的下降，但是固定资产的周转的指标在不断的上升。这表明了企业的周转率正在不断的加快上升，因此随着流动性的增加，这样公司的偿付能力也会增加，同时资产获得利润的速度将加快。盈利能力分析指标是财务分析的核心指标，即企业的盈利的能力，是反映了企业盈利的一个重要的指标。增值税的改革在实质上主要是影响到了净资产的收益率，资本收益率，保本增值率，以及净资产收益率等。资产的净利率，主要用于衡量我国的各个企业的所利用的资产来获取其利润的一种能力，并且还反映了企业总资产的利用的效率。并表明了我国的企业所能够获得的企业中的各单位的资产的净利润。在增值税进行改革后，新增固定资产金额，并且与改革前相比还有所减少。净利润相对的稳定，净资产利
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润率指标将大幅上升。这表明公司资产的盈利能力和利用效率有所提高。2.2消极影响目前，我国的金融投资出现了部分过热现象，在这种情况下，增值税改革将是对试
点产业经济的严峻考验。由于引入消费型增值税刺激了金融投资，导致当下金融投资领域的不规范，而在一些现实经济条件下，仍处于经济“饥饿”这不利于消除现有投资结构严重失衡。在现阶段，中国不仅要防止经济过热，而且要保持经济增长的良好形势，尽量规避风险。因此，在当前过热的投资状况下实施基于消费者的增值税（VAT）可能导致过度的投资报酬。
2.2.1增加物流企业税负对于一般的物流纳税人来说，税收负担的不确定性和增加的现象是显而易见的。根据规定，应税企业向物流公司征收销售税，税率为税率的11％或6％即外购燃料、外包设备和生产经营所用外包劳务的进项税金额可用于抵扣销售税，但运输道路成本，保险费，租赁费和劳务费的成本不包括在抵扣中。随着增值税改革的进程加快，物流企业面临巨大困难。据了解，“预算改革”试点工程实施后，货运公司实际增值税负担已上升至6％。因此可以说，在“公司税改革”之后，（一般纳税人）物流公司的税负不仅与销售年度应税服务有关，还与其营业成本的可抵扣部分有关。销售成本中扣除部分的比例较低，纳税人的税负较低，相反，不降反升。2.2.2各环节税率不统一中国现行的营业税制度将物流分为两类：运输和服务。运输，加工税率为3％，仓储，销售和政府税率为5％，物流业务各个环节税收不统一，税率不一致，发票不一致。这些是物流业多年来遇到的主要问题，但在“更新试点计划”中，两类税务服务“运输服务”和“辅助物流服务”目前仍为物流行业而设。运输服务享受11％的税率，后勤支持服务以增值税6％的税率为基础。整合各种物流资源，供应链管理和一体化经营，一站式服务发展到物流企业的基本运作模式，也是客户的一般服务需求。在实际运作中，每个物流业务都是相互关联的，难以区分运输服务和后勤支持服务。多环节的营运不仅不能满足现代物流一体化运营的需要，还会增加税收征管难度。国家已经在企业的商品税中开始引入了增值税这一税收，基于增值税的税收的中性，增值税是属于商品税中的一个税收。商品税应该就是在税收的体系当中发挥出来更
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加的有效的作用的。税制的设计不应该是扭曲了消费者对商品以及对其需要的服务的选择，而纳税人是可以很容易地就去遵守我国的税收的管理方面的要求的。同时，增值税在最终的消费方来进行征税。从税收原则出发，通过扣除中间流通环节，税收的负担是由最终的消费者来进行承担的。这意味着我国的企业中的增值税的税率，有可能是不统一的，以确保不管提供的商品或服务的类型如何，生产者在企业所有方面支付的税金都是相同的。换句话说，生产者不需要选择提供用于税收目的或服务的商品。与此同时，提供商品和服务的公司实施了税收抵免制度，以确保最终增值税在所有环节征收，避免了最大化的双重的进行征税。
2.2.3生活服务业实行简易计税方式与增值税优越性的冲突生活服务行业的范围主要就是包括了餐饮、住宿，还有家政的服务，以及娱乐等方面在内的行业。其特点就是这种行业的企业经营的规模比较小、发展的水平有点低、吸纳就业的能力强，并且还贴近民生，属于劳动密集型的产业，是小微企业并且个体工商户是居多的，面向了最终的消费者，但是因为很难去适用增值税的凭票抵扣的一般计税的方式，所以只能采取一些比较的简易计税的方式，与现行营业税全额征收的方式几乎完全一样，只是名称由营业税改为增值税而已，依然是全额销售税，并且依旧存在重复征税的问题。这种计税方式不能体现增值税的优越性，不仅中止了增值税的抵扣链条，而且破坏了增值税的中性，与其他行业相同规模企业比税负相差较大，影响投资者决策。2.2.4不动产纳入抵扣与稳定税负的冲突建筑安装与房地产业行业规模大，并且税收占比高。实施增值税改革后，如果不动产不允许抵扣则是会导致增值税抵扣链条不彻底，不利于充分发挥其制度优势。在消费型的增值税的抵扣的机制之下，减税的规模将会非常的大，给财政带来的压力将非同一般。这与党的十八届三中全会中提出的保持税负的稳定是存在一定的矛盾性的。只有税负稳定了才可以促使利益的各方都能够达成共识，而且共同的减少税制的改革的阻力，避免了财政收入的大起以及大落，确保了经济社会的长期的、稳定的发展。特别是在经济下行期，保持税收收入的稳定是推进增值税改革的前提。3企业如何应对增值税改革3.1查明企业自身税负增加的原因对参与试点项目的物流公司来说，税负只是普遍增加，但这并不意味着参与试点项目的各物流公司的税负都在增加。例如，对于一家航运公司W来说，由于在试点项目之
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后购买了一艘新船，因此产生了大量的可抵扣投入，并且公司在相当长的一段时间内无需缴纳增值税。
考虑到物流公司税务负担普遍增加，物流公司不必盲目反对，而应该保持冷静，积极的态度应对即将到来的试点改革。在这里，中国税务顾问建议北京的物流公司对“企业对企业”的合作模式进行早期分析和计算，并评估试点项目对企业利润，税收负担和现金流量等因素。如果测量结果显示公司的税负减少，这个试点项目对企业来说是个好消息，政府部门将利用结构性减税措施改善市场上的公司。如果测量结果显示公司的税负将上升，公司不必盲目悲观。由于各部门税率的确定由相关部门密切配合，这个试点与很多公司的切身利益息息相关，政府也对此进行关注，并做了大量的准备工作，相关人员分析公司税务所存在的问题，公司必须明确增加税负的原因。企业不必担心太多，由于其他原因，税负的增加，从企业自身角度来看，企业必须从内部管理的角度来解决税务增加问题。
3.2申请过渡性财政扶持当公司税负实际上升时，公司应及时申请临时财务支持，以应对税负突然增加对公司日常经营的负面影响。在增值税改革后，企业想要按照原贸易税指令计算的营业税来缴纳增值税，是需要申请临时财政援助的，而且这种财政的支持是需要根据申请来授予的。此外，获得及时财政转型补助的企业也应该明确认识到，扶持政策的性质是有时间限制和高度的。这只是免税制度发生变化的特定时期。因此，在申请财务支持转让可以快速方便地解决公司困难的同时，还应认识到这只是一个临时的措施，而不是一次性的解决方案，相反，企业需要充分利用这段时间享受优惠政策，积极做出调整和响应，并迅速面对税收制度变化带来的挑战。3.3进行税务筹划税收成本在业务流程中一直是不可忽视的费用。从改革后的贸易税原始支付到增值税缴纳，税制改革必然对公司税务产生重大影响。对于原始缴纳的贸易税，公司的应税基础是营业额乘以税率。在原始缴纳交易税的情况下，公司应支付的税额为当期增值税减进项税额。不同的会计政策可能会导致公司的税收成本发生巨大变化。因此，公司财务必须高度重视不同税制下的税收成本，并规划公司新税制下的税收项目。并在必要时咨询专业税务人员提供专业的税务规划解决方案。
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物流企业与传统生产企业的业务模式和客户类型差异很大，物流业票据具有数量多，频率高的特点。而且贸易税制下的票据管理是相对的简单，只能在应纳税所得额上发放税务发票。而且在增值税变更后，由于增值税专用发票是特殊票和普通票两种，专用发票相关的输入抵消，使管理发票变的复杂。涉及增值税专用发票的物流企业需要加强对发票采购的管理，必要时制定专人管理或专项管理制度。此外，在收取入账发票时，可能涉及小规模纳税人或个体工商户，无法发放增值税专用发票，可以要求该单位或个人去到相关税务部门开票。
3.4完善企业财务制度与财务管理流程在增值税改革大背景下，企业财务部门要树立其发展意识，并结合税收变化，对修订现有的会计核算的制度进行了补充以及完善，以加固财务管理工作的基础。在此基础上，企业的财会部门也要结合自身的实际发展，完善其内部的财会管理制度，才能提高财会工作制度对增值税改革的适应能力，并要求内部人员按照国家税费制度做好现金结算等工作，切实降低企业税费负担。增值税改革给企业财务管理水平提出了更高的要求，而企业财务管理水平与企业财务管理流程有着直接关联。因此企业要立足企业发展实际、企业税负管理要求，科学划分人员职责，规范企业会计核算和财务管理流程，加强对企业的固定的资产以及对企业的实物资产的监管的力度，并且在与存货管理的部门进行对账方面。对企业的清算的方法、经营绩效进行有效管理，以提高增值税管理工作效率。其次，做好企业投资监控和后期评价工作，确保财务管理活动适与新税务管理要求相适应，还能够提升企业投资管理力度。与此同时，企业要结合税务体制改革发展要求，加大财会队伍建设与培养力度，开展各种形式的财会管理培训，以提高财会工作人员的整体素质，为企业的财务的管理工作打好了良好的基础。
结束语对于任何的企业来说，不论是什么税收都是一项重大的负担。增值税的改革，虽然是对企业的税收以及企业的账务的方面，都产生了一定的影响，但是这个影响，明显是利大于弊的。并且通过了这次增值税的全面的改革，企业也在相应的升级、转型，这样就能够减少企业的税负的成本，并且还能够增加我国企业的发展，还可以提高企业营销所获得的经济的效益，促进了我国经济的飞速的、健康的发展。不过，从计税的原理上来说，增值税其实实际上是对商品的生产、商品的流通，以及劳务服务中的多个环节进
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行征收中的一种流转税。我国的增值税的改革后，给我国的企业带来了一些积极的影响，也到来了消极的影响。所以企业在发展的过程中应该保留积极影响，针对消极影响做出改变，比如说企业应该及时的查探清楚其自身的税负一直在增加的原因，并且还应完善企业的财务制度，以及完善财务管理的流程，进行税务的筹划，还可以申请过渡性的财政方面的扶持等，希望这些对策能够降低，甚至是消除增值税的改革所带来的消极影响。
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致谢
大学的生活即将过去，在这段自我成长的过程中，我要感谢学校给我了我学习的机会和指导老师对我的关心和帮助，让我对所学领域的知识有了更加充分的了解。同时也感谢在生活上学习上帮助我的同学们。
在我书写论文工作的过程中，指导老师能够及时的纠正我的工作问题，并仔细的辅导我，也给我提供了准确的修改意见，投入了大量的时间和准备工作。十分感谢指导老师的帮助和关心。
三年匆匆的学习时光，认真的学习了专业知识，在学习的过程中学到了先做人后做事的人生道理。在此真诚的感谢授予我们知识的老师。
还要感谢朝夕相处的同学，大家在一起共同学习，遇到不能独自解决的问题大家能够互相帮助，相互学习。互相给予关怀，共同营造了一个友善关爱的学习环境，也给我们留下的一段美好而又难忘的记忆。
也要感谢我们的父母，为我们提供了物质上和精神的照顾，父母鼓舞我们前进，给予我们心灵上的关怀，默默的付出。我们要好好努力不让他们失望，努力回报他们。
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参考文献
[1]袁璞.营业税改增值税对企业的影响[J].中国市场,2015，(14):92-93.[2]衡琨.营业税改增值税对企业的影响分析[J].品牌,2015，(8).[3]刘军.增值税改革对企业财务的影响分析[J].企业改革与管理,2016，(6):134-135.[4]王孝兰.营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析[J].财经界:学术版,2015，(20):346-347.[5]孙博.营改增税制改革对企业的影响[J].企业技术开发月刊,2016,35(3):29-30.[6]丁悦.营业税改增值税对企业税收的影响[J].商场现代化,2015，(12):231-231.[7]陈利丽.浅析“营改增”税制改革对企业的影响[J].现代经济信息,2015，(6).[8]赵爱爱.增值税改革对企业财务的影响分析[J].财经界:学术版,2016，(18).[9]李红.论增值税改革对企业财务的影响[J].中国商论,2015，(4):169-170.[10]冯健兰.浅谈增值税改革对企业财务的影响[J].行政事业资产与财务,2015，(3):23-24.
13
篇三：增值税专票电子化对企业影响
电子发票对企业会计核算影响作者：聂艳来源：《财会学习》2019年第5期
摘要：社会经济的快速发展和科学技术的不断进步，电子发票开始进入人们的视野并快速的成为现代企业会计核算中的重要原始资料，对企业财务会计工作也产生了极大的影响。电子发票的产生和广泛应用对于现代企业、个人以及国家税务机关来说无疑都有着巨大的意义。本文主要分析探讨了电子发票对现代企业会计核算工作的影响，有一定的借鉴价值。
关键词：电子发票；企业财务；会计核算
一、电子发票的发展趋势概述
我们所说的电子发票实际上就是发票的电子化，电子发票在性质上和普通的纸质发票没有区别，也都是采用国家统一的防伪技术、规则及统一的板式，在其中也附有纳税人及税务机关的签章。和普通发票不同的是电子发票可以简化很多的手续，通过电子发票的应用推广，现代企业可以直接在线进行发票的认领、查验、开具及入账等工作，在一定程度上也极大的方便了企业的会计核算和财务管理工作，极大地节约了企业经营及管理成本，同时也有利于消费者的使用和维权，更有益于税务机关的规范管理。当然也不可避免的出现了一些电子发票标准不统一、电子发票难以录入系统、难以入账等现实问题，也对企业核算和税务管理造成了一定的负面影响。国家税务总局在2012年就率先在北京等地开始试点电子发票，也于2015年末开始进行电子发票的全国范围推广，在2016年我国就已经开始在全国推广增值税电子发票了，所以电子发票在我国的发展速度还是非常快的，也被越来越多的现代企业所应用，在实际的应用及管理过程中也出现了很多的问题，现在也在不断予以完善和规范。
二、全面推行电子发票对会计核算的影响
电子发票的全面推行对企业、对消费者、对税务机关来说都有利有弊，给企业会计核算带来了很大的机遇，同时也带来了很多挑战，现代企业必须抓住机遇、用于迎接挑战，不断解决问题才能不断提高会计核算和财务管理水平，进而推动企业的进一步发展。
(一)电子发票给企业会计核算带来的机遇
电子发票的全面推行对现代企业的会计核算造成了很大的影响，电子发票因其便捷性、规范性电子虚拟性在很多方面推动了企业会计核算工作的高效进行，也给企业会计核算带来了很多机遇，主要包括以下四个方面：①企业的财务管理能力显著提高，这主要体现在财务人员工作效率和质量的提高，在电子发票应用前都是使用纸质手工发票，都是由手工开制的，所以工作效率比较低下，而且还容易出现错误，而现在的电子发票都是在业务实际发生情况下自动在电脑上生成的，所以效率得到了极大的提高。另外之前收到纸质发票后都需要进行专门的汇总整理，要花费大量的时间进行整理装订，现在电子发票系统可以自动进行汇总，也是提高了财务管理效率；②在很大程度上降低了企业的经营管理成本，在全面推行电子发票的情况下，企业申领、流转及查验都通过国家或地区的管理系统在线进行，在提高效率的同时也节省了邮费、差旅费及管理费等经营费用；③有利于现代企业进行规模化经营，因为全面推行电子发票可以节省企业大量的管理成本，一切程序都可以通过电脑进行，也方便了监督管理，可以把更多的成本放于经营上，提高规模化经营水平；④推行电子发票还可以有效的解决现代企业各种报销难的财务问题，因为有一些企业为了减少经营管理成本进行一些业务产生成本后不开纸质的发票，这就使得因公出差、办公经费等产生的费用无法报销，对于公司发展、经营管理及员工都
造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载打印，也方便了各种费用的报销工作，等等这些都是其优势。
(二)电子发票给企业会计核算带来的挑战
电子发票的全面推行虽然给现代企业的会计核算工作带来了很多好处，但是由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业会计核算带来了一些负面影响，这也是电子发票推行给企业会计核算带来的挑战，主要包括以下四个方面：①电子发票其实就是电子化的发票，和普通的纸质手工发票一样，其依然也会存在安全性的问题，全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票也是通过电脑进行储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票的丢失等，进而产生安全问题；②全面推行电子发票也会使得现代企业的会计凭证配套工作变得复杂，因为我国传统的会计核算及记账都是手工纸质的，发票也是重要的原始凭证要和记账凭证一起归档，所以如果记账凭证无法电子化储存的话发票的电子化储存就没有了意义，最后做账归档的时候还需要将电子发票打印出来进行整理归档，所以企业会计核算还必须考虑记账凭证电子化储存；③现在是电子发票全面推行的时期，并不是所有的企业都已经开始规范化使用电子发票，有的企业还在用纸质发票，不支持或不接受电子发票，这就会使得企业之间的一些业务往来变得更加麻烦；④企业应用电子发票在一定程度上还会提高企业会计核算的税务风险，流程的改变会使得会计人员晚缴税款，造成税务风险的出现。
三、企业会计核算中对电子发票的应对措施
现代企业必须要正确认识电子发票对自身发展的意义，要加强电子发票安全管理，不断培养构建适应电子发票的会计人才并优化企业财务系统，以推动企业财务工作顺利进行：
(一)现代企业要对电子发票有正确的认知
电子发票不仅可以提高现代企业的财务工作效率和质量，在税务管理、企业合作、经营管理等方面也在发挥着不可替代的作用，电子发票的易于保存、信息准确和简单便捷使得其迅速推广，现代企业必须要对其有正确的认知，要提高对电子发票的重视度，特别是企业内部的财务部门，要不断规范财务工作，使其与电子发票的应用相适应。
(二)要不断加强电子发票的安全管理
要想有效提高电子发票的应用效率，发挥其在财务管理及会计核算中的作用就必须加强电子发票的安全管理，国家税务机关也要根据相关法律规范设计构建出一个安全完善可行的电子发票管理系统，这样就可以让企业所开具的电子发票都能受到税务机关的监督管理，要强化安全机制建设，提高系统的稳定性和安全性，保证电子发票的安全和保密，同时企业也要提高对电子发票安全管理的重视，要加大对电子发票安全性方面的投入，要对系统数据进行日常维护，以此来保证财务数据的安全性，进而提高企业的财务工作效率和质量。
篇四：增值税专票电子化对企业影响
电子发票带来的影响及其推广作者：胡梦齐来源：《中国乡镇企业会计》2015年第8期
胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
关键词：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的ERP系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015年2月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的
篇五：增值税专票电子化对企业影响
电子发票对企业会计核算影响作者：聂艳来源：《财会学习》2019年第5期
摘要：社会经济的快速发展和科学技术的不断进步，电子发票开始进入人们的视野并快速的成为现代企业会计核算中的重要原始资料，对企业财务会计工作也产生了极大的影响。电子发票的产生和广泛应用对于现代企业、个人以及国家税务机关来说无疑都有着巨大的意义。本文主要分析探讨了电子发票对现代企业会计核算工作的影响，有一定的借鉴价值。
关键词：电子发票；企业财务；会计核算
一、电子发票的发展趋势概述
我们所说的电子发票实际上就是发票的电子化，电子发票在性质上和普通的纸质发票没有区别，也都是采用国家统一的防伪技术、规则及统一的板式，在其中也附有纳税人及税务机关的签章。和普通发票不同的是电子发票可以简化很多的手续，通过电子发票的应用推广，现代企业可以直接在线进行发票的认领、查验、开具及入账等工作，在一定程度上也极大的方便了企业的会计核算和财务管理工作，极大地节约了企业经营及管理成本，同时也有利于消费者的使用和维权，更有益于税务机关的规范管理。当然也不可避免的出现了一些电子发票标准不统一、电子发票难以录入系统、难以入账等现实问题，也对企业核算和税务管理造成了一定的负面影响。国家税务总局在2012年就率先在北京等地开始试点电子发票，也于2015年末开始进行电子发票的全国范围推广，在2016年我国就已经开始在全国推广增值税电子发票了，所以电子发票在我国的发展速度还是非常快的，也被越来越多的现代企业所应用，在实际的应用及管理过程中也出现了很多的问题，现在也在不断予以完善和规范。
二、全面推行电子发票对会计核算的影响
电子发票的全面推行对企业、对消费者、对税务机关来说都有利有弊，给企业会计核算带来了很大的机遇，同时也带来了很多挑战，现代企业必须抓住机遇、用于迎接挑战，不断解决问题才能不断提高会计核算和财务管理水平，进而推动企业的进一步发展。
(一)电子发票给企业会计核算带来的机遇
电子发票的全面推行对现代企业的会计核算造成了很大的影响，电子发票因其便捷性、规范性电子虚拟性在很多方面推动了企业会计核算工作的高效进行，也给企业会计核算带来了很多机遇，主要包括以下四个方面：①企业的财务管理能力显著提高，这主要体现在财务人员工作效率和质量的提高，在电子发票应用前都是使用纸质手工发票，都是由手工开制的，所以工作效率比较低下，而且还容易出现错误，而现在的电子发票都是在业务实际发生情况下自动在电脑上生成的，所以效率得到了极大的提高。另外之前收到纸质发票后都需要进行专门的汇总整理，要花费大量的时间进行整理装订，现在电子发票系统可以自动进行汇总，也是提高了财务管理效率；②在很大程度上降低了企业的经营管理成本，在全面推行电子发票的情况下，企业申领、流转及查验都通过国家或地区的管理系统在线进行，在提高效率的同时也节省了邮费、差旅费及管理费等经营费用；③有利于现代企业进行规模化经营，因为全面推行电子发票可以节省企业大量的管理成本，一切程序都可以通过电脑进行，也方便了监督管理，可以把更多的成本放于经营上，提高规模化经营水平；④推行电子发票还可以有效的解决现代企业各种报销难的财务问题，因为有一些企业为了减少经营管理成本进行一些业务产生成本后不开纸质的发票，这就使得因公出差、办公经费等产生的费用无法报销，对于公司发展、经营管理及员工都
造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载打印，也方便了各种费用的报销工作，等等这些都是其优势。
(二)电子发票给企业会计核算带来的挑战
电子发票的全面推行虽然给现代企业的会计核算工作带来了很多好处，但是由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业会计核算带来了一些负面影响，这也是电子发票推行给企业会计核算带来的挑战，主要包括以下四个方面：①电子发票其实就是电子化的发票，和普通的纸质手工发票一样，其依然也会存在安全性的问题，全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票也是通过电脑进行储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票的丢失等，进而产生安全问题；②全面推行电子发票也会使得现代企业的会计凭证配套工作变得复杂，因为我国传统的会计核算及记账都是手工纸质的，发票也是重要的原始凭证要和记账凭证一起归档，所以如果记账凭证无法电子化储存的话发票的电子化储存就没有了意义，最后做账归档的时候还需要将电子发票打印出来进行整理归档，所以企业会计核算还必须考虑记账凭证电子化储存；③现在是电子发票全面推行的时期，并不是所有的企业都已经开始规范化使用电子发票，有的企业还在用纸质发票，不支持或不接受电子发票，这就会使得企业之间的一些业务往来变得更加麻烦；④企业应用电子发票在一定程度上还会提高企业会计核算的税务风险，流程的改变会使得会计人员晚缴税款，造成税务风险的出现。
三、企业会计核算中对电子发票的应对措施
现代企业必须要正确认识电子发票对自身发展的意义，要加强电子发票安全管理，不断培养构建适应电子发票的会计人才并优化企业财务系统，以推动企业财务工作顺利进行：
(一)现代企业要对电子发票有正确的认知
电子发票不仅可以提高现代企业的财务工作效率和质量，在税务管理、企业合作、经营管理等方面也在发挥着不可替代的作用，电子发票的易于保存、信息准确和简单便捷使得其迅速推广，现代企业必须要对其有正确的认知，要提高对电子发票的重视度，特别是企业内部的财务部门，要不断规范财务工作，使其与电子发票的应用相适应。
(二)要不断加强电子发票的安全管理
要想有效提高电子发票的应用效率，发挥其在财务管理及会计核算中的作用就必须加强电子发票的安全管理，国家税务机关也要根据相关法律规范设计构建出一个安全完善可行的电子发票管理系统，这样就可以让企业所开具的电子发票都能受到税务机关的监督管理，要强化安全机制建设，提高系统的稳定性和安全性，保证电子发票的安全和保密，同时企业也要提高对电子发票安全管理的重视，要加大对电子发票安全性方面的投入，要对系统数据进行日常维护，以此来保证财务数据的安全性，进而提高企业的财务工作效率和质量。
篇六：增值税专票电子化对企业影响
增值税转型对企业的影响及应对策略摘要我国2009年1月1日起已在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的过渡。增值税转型对企业而言是一项重大的改革，本文从理论上分析了增值税转型对企业财务以及企业其他方面的影响，在此基础上指出增值税转型后企业的应对策略，使企业能够抓住机遇促进发展，充分从增值税转型中获益。关键词：增值税转型消费型增值税固定资产纳税筹划
ABSTRACT
Ourcountryhasimplementedthevalue-addedtaxreformsinceJanuary12009inthenationwide.Newimplementationofthe"ProvisionalRegulationsonValueAddedTaxofthePeople'sRepublicofChina"achievestoone’sambitionthetransformationThefromofproduction-basedconsumption-based.transformation
value-addedtaxofenterprisesisamajorreform,thearticletheoreticallyanalysistheimpactofvalue-addedtaxoncorporatefinanceandotheraspects,onthebasispointouttheenterprisescopingstrategiesafterVAT,enablingenterprisestoseizetheopportunitytopromotethefulldevelopmentandfullybenefitfromthetransformationofvalue-addedtax.
KEYWORDS：VATtransformation
Consumptivevat
Fixedassets
Tax
planning
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本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历
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导师签名：
日期：
年
月
日
指导教师评阅书
指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□优□优□优□优□良□良□良□良□良□中□中□中□中□中□及格□及格□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□优□良□良□良□中□中□中□良□及格□及格□及格□中□不及格□不及格□不及格□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
建议成绩：□优
（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）年单位：月日（盖章）
评阅教师评阅书
评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格
建议成绩：□优
□良
□中
□及格
□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）年月单位：日（盖章）
教研室（或答辩小组）及教学系意见
教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□优□优□良□良□良□中□中□中□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况3、学生答辩过程中的精神状态二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格（签名）月日2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格评定成绩：□优
□良□中□及格（在所选等级前的□内画“√”）年
教研室主任（或答辩小组组长）：
教学系意见：系主任：年月（签名）日
目录
1.言........................................................12.我国增值税转型改革的背景及主要内容..........................22.1增值税概述............................................22.2增值税转型的含义......................................22.3增值税转型的背景......................................32.4增值税转型的主要内容及基本特点........................33.增值税转型对企业财务方面的影响..............................63.1降低企业产品生产成本，提高企业利润....................63.2增加现金流量，提高偿债能力............................63.3刺激企业扩大投资......................................73.4对企业会计核算的影响..................................94.增值税转型对企业其他方面的影响.............................104.1有利于促进企业技术创新...............................104.2有利于重塑企业竞争力.................................104.3有利于优化产业结构...................................10引
4.4有利于节约资源，保护环境..............................115.增值税转型下企业的实施对策.................................125.1科学决策投资行为.....................................125.2合理选择融资渠道.....................................135.3规范税务会计处理.....................................146.增值税转型后的纳税筹划.....................................156.1纳税人身份选择的筹划.................................156.2放弃免税权的增值税筹划...............................156.3企业采购的增值税筹划.................................166.4企业销售活动的增值税筹划.............................176.5固定资产购进的筹划...................................18结束语.......................................................20致谢.........................................................21参考文献.....................................................22
1.引言
2008年11月5日，国务院常务会议研究决定，从2009年1月1日起我国开始正式执行增值税转型新方案。此举将打破此前各个试点的限制，实现“三全”：全国范围、增值税覆盖的全行业以及全额抵扣。此次增值税转型是继企业所得税的“量法合并”之后，我国在税制改革方面的又一次里程碑。它不仅有利于我国积极应对世界金融危机，进一步扩大内需，拉动经济平稳较快增长，而且对于鼓励企业加强技术创新、加速技术改造也具有十分重要的战略意义。在此次增值税转型前，我国采取的是允许企业抵扣购买原材料所含的进项税款，不允许抵扣新购买固定资产所含进项税款的“生产型增值税”。生产型增值税实施十多年来，在减少盲目投资、抑制通货膨胀以及管理财政收入方面都发挥了积极的作用。在当时特殊的经济环境下，生产型增值税的实施具有一定的现实意义。但是，随着我国经济金融环境发生变化，尤其是我国财政实力大大加强的情况下，生产型增值税的弊端逐渐显露，比如不利于我国产业结构的调整和产业结构的升级，加重了企业税负，削弱了企业的国际竞争力等。究其原因，是因为生产型增值税不允许抵扣新增固定资产所含的进项税金，是企业所购固定资产中所含的增值税资本化，转化成为重新计税的新增价值，从而扩大了当前的税基，增加了政府的税收收入，却加重了企业的负担，影响了企业进一步扩大投资的积极性，特别是抑制了资本性企业和固定资产更新较快的企业增加再投资的积极性。因此，此次增值税的转型对于我国加快发展新兴产业，优化产业结构，建设高技术产业基地及具有自主创新能力的现在制造业基地，缩小地区间经济发展的不平衡，实现我国经济平稳快速可持续发展都具有十分重要的现实意义。
2.我国增值税转型改革的背景及主要内容
2.1增值税概述
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值税为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通，劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。其应纳税额的计算采用税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，所得差额即增值部分应交的税额。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
2.2增值税转型的含义
增值税按固定资产所含税金扣除方式的不同，可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。收入型增值税也不允许纳税人扣除固定资产买价中的税额，只能扣除属于非固定资产的外购项目的税额。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。也就是说，纳税人的资本投入不算入产品增加值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。所谓增值税转型，是指增值税从生产型转变为消费型，二者最主要的区别在于企业购进的固定资产进项税额是否可以抵扣。增值税应纳税额的计算公式为：应纳增值税额＝销项税额－进项税额。转型前我国多年来实行生产型增值税，进项税额只包括外购原材料、燃料、动力等货物及加工、修理修配等劳务所含的税金，纳税人外购固定资产所含进项税金不能直接
抵扣，只能计入固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，纳税人的增值税税负较高，而转型后，进项税额扩大到企业购进的固定资产所含的税金，因此增值税转型实质就是增值税抵扣税范围的扩大。
2.3增值税转型的背景
1983年我国正式实施《增值税暂行办法》，首次开征增值税。1994年进行分税制改革，扩大了增值税的征收范围，实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制，奠定了生产型增值税的基础。此后，增值税占据中国税收的核心地位，增值税收人约占全部税收收入的40％。分税制改革在稳定财政收入、引导固定资产投资以及抑制通货膨胀等方面发挥了积极作用。但随着我国经济改革的推进，生产型增值税的一些负面效应也不断显现，主要体现在：生产型增值税机制下，谁投资谁纳税，投资受抑制；税负不公平；不允许抵扣固定资产所含税金，使得产品重复征税，加重企业负担，特别是固定资产投资比重大的高新技术产业和基础产业；计算征收繁复，操作和管理不便。为此，我国于2004年7月1日起在东北地区启动增值税转型改革试点工作，扩大增值税的抵扣范围，降低部分重要行业的税收负担。2007年1月1日起，在中部六省的26个老工业城市扩大试点。试点地区的增值税转型改革有力地推动了经济发展，试点工作成效显著。2009年1月1日起，我国全面实施新的增值税法，增值税由生产型转变为消费型。即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内各个行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时出台一系列配套措施，如取消进口设备增值税免税政策、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策等，以鼓励自主创新，鼓励扩大利用外资和引进国外先进技术。
2.4增值税转型的主要内容及基本特点
2.4.1增值税转型的主要内容
此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。2.4.2增值税转型的基本特点此次增值税改革主要以增值税暂行条例的修订为表现形式，针对原有增值税制的主要问题进行了逐一修订。（1）突出了增值税由生产型向消费型的转型。新条例第10条规定，在不能从销项税额抵扣的进项税额项目中，删除了固定资产，增添了国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品与不能抵扣项目的运输费用。这意味着，新条例在总结试点地区、行业改革经验的基础上，自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。而不再采用试点时的退税办法，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。关于纳税人自用消费品主要是指应征消费税的小汽车和游艇等，以免纳税人将自用消费品与生产资料相混淆，侵蚀国家减税政策的合理效用。同时，之前增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产没有纳入增值税的抵扣范围。（2）平衡了增值税不同纳税主体的税负水平。增值税转型主要是针对一般纳税人，小规模纳税人（包括个体工商户）由于是按照销售额和征
收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低，因此，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，同时考虑到小规模纳税人混业经营的普遍性，新条例第12条将小规模纳税人增值税征收率降低为3%，也不再区分工业和商业。（3）调整了增值税优惠政策。新条例取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定，如前所述，转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，原来对进口设备免税的必要性已不复存在。同时，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的，新条例实施后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。（4）延长了增值税纳税申报期限。为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的申报压力，将纳税期限延长一档为一个季度，纳税申报期限从10日延长至15日，将进口货物自海关填发专用缴款书之日起的7日内缴款延长为15日，改变了与海关法矛盾的问题。明确了纳税地点为交易地点，同时明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。（5）统一了增值税规范文件的效力级次。条例的修订有很大一部分是将过去散见在各类税收规范性文件中的相关规定统一上升为条例的性质。如，条例第8条将农产品的扣除率由10%变更为13%，此规定在《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）中即已修改。又如条例第8条规定运费的扣除率为7%，虽然是对原条例内容的增补，但从1998年7月1日起，增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率已经国务院批准由10%降低为7%。可见，增值税条例的修订，不仅回应了我国经济发展的现实需求，也遵循了税收法治的原则，统一了目前散见于各类规范性文件的增值税政策，为将来由条例上升为法律奠定了基础。
3.增值税转型对企业财务方面的影响
3.1降低企业产品生产成本，提高企业利润
企业产品的销售成本由原材料转移成本、固定资产折旧转移成本和生产工资成本组成。但在生产型增值税制度下，产品销售的增值额等于产品销售收人(主营业务收人)减去原材料转移成本，也就是产品的折旧成本和工资成本作为企业销售产品的增值额而需要缴纳增值税。而改革后的消费型增值税模式，将设备采购过程中交纳的增值税作为抵扣税项，进入当期应交增值税额项核算，不进入固定资产科目核算，因而该设备折旧额就相应有所减小，反映到会计核算上，表现为企业生产成本的降低。生产型增值税制度下，固定资产在取得时应按成本入账，成本包括买价、增值税费用和其他有关费用(包括设备运输费用、非增值税税款、保险等)：而消费型增值税制度下，由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产成本就降低一些。如以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率17％，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17％／(1+17％)=14．53％。在消费型增值税制度下，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，可以提高当期的主营业务利润。根据现行规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，按现行所得税率25％计算，企业因设备折旧降低而增加的净利润幅度为：14．53％×(1—25％)=10．88％。
3.2增加现金流量，提高偿债能力
增值税转型对现金流量表的直接影响表现为：投资当年，经营现金流增加。由于增值税支付大幅减少，经营现金流将可能大幅上升，但以后各年不再受增值税直接影响。间接影响表现为：投资当年，净经营现金流入、利息支付有所增加。由于新增固定资产导致经营现金流增加，但因为投资当年的投资现金支出一般会高于生产型增值税时的现金支出，因此融资现金流中的利息支付也会有所上升。以后各年的现金流变化，取决于新增固
定资产对经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。在生产型增值税制度下，企业购买固定资产的进项增值税不能抵扣，会计上计入固定资产成本，在现金流量表上体现为公司投资活动的现金流出。在消费型增值税制度下购买固定资产的进项增值税可以抵扣，企业将比在生产型增值税制度下少流出现金，相对来说就是企业现金流量在现有基础上的增加，从而优化了企业资产结构，增强了企业的偿债能力。
3.3刺激企业扩大投资
在财务理论上，净现值法是基本的投资决策方法。在企业年销售量、产品价格不变的情况下，两种不同类型的增值税对投资方案的影响主要取决于现金流入和流出现值的数量关系。若企业净现值为正。则激励投资，若企业净现值为负，则放弃投资。企业投资卡体在进行新建项目或更新改造项目投资决策时，一般都要计算所得税。而在确定现金流入量时，如果将增值税销项税额与进项税额之差列入“其他现金流入量”项目，则应交增值税也要包括在内，但以增值税作为税基之一的城建税和教育费附加，在长期投资评估决策时一般不予考虑。假定企业购进生产型设备的不含税价为A，企业税前利润为B。固定资产使用期限为n年，说法规定按“直线法”计提折旧，残值为0，贴现率为，所得税率为25％，增值税转型前后现金流量净现值NPV值如表l所示。
表1增值税转型前后的NPV值转型前可以抵扣的进行税额每年计提的折旧额每年缴纳的所得税0A×（1-17%)/nB×25%转型后A×17%A/n(B+A×17%/n)×25%
累计缴纳的所得税现金流量净现值
NPV1NPV2A17%
i1
n
(A17%/n)25%(1i)t
因为A17%
i1
n
(A17%/n)25%>0，所以增值税转型后的现金流(1i)t
净值总是大于转型前的该指标。因而增值税的转型会使项目可行的边界扩大，使原来不可行的项目现在有可能可行。在增值税转型过程中，企业的设备投资将发生较大变化：①企业设备投资与配套投资将大幅增加。因为进项税额抵扣对企业现金流的影响使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。②企业的投资周期会明显缩短。国家已经出台了许多鼓励企业进行技术改造、更新的政策，这次国家推出的转型政策给企业技术进步提供了更加有利的条件。这样，企业设备、技术更新的加快自然会带来企业投资周期的缩短。③企业投资行为会主动跟随国家政策，企业的投资方向将以国家政策推行过程为依据。
3.4对企业会计核算的影响
3.4.1增值税转型更符合配比原则实行生产型增值税，固定资产因不能抵扣增值税进项税额而使抵扣链条中断，相应的当期可抵扣的进项税额减少。同时固定资产折旧额增大，计入产品成本中的成本费用增大，产品收入既定条件下。不符合配比性原则。增值税转型后，使企业的固定资产和企业的存货一样核算增值税，购进时统一设定”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，允许从当期的销项税额抵扣，更能体现税收的公平性和会计的可比性原则。
3.4.2增值税转型能更真实反映固定资产账面价值实行消费型增值税后，国家允许企业外购固定资产的进项税额和购进固定资产发生的相关运费的按7％从企业当期的销项税额中抵扣。即购进固定资产会计处理为借记“固定资产”科目，借记”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记”银行存款”科目等。由于进项税额和购进发生的运输费用可以抵扣，将减少企业当期实现的增值税，向国家缴纳的增值税会减少，同时由于企业当期应交纳的城建税和教育费附加的是以当期实现的增值税为计税基础，所以企业缴纳的城建税和教育费附加也会减少。这样一方面减轻企业税收负担，降低企业税负，另一方面因企业外购固定资产的入账价值是其实际发生成本，能够真实公允地反映同定资产的账面价值。
4.增值税转型对企业其他方面的影响
4.1有利于促进企业技术创新
增值税转型将有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新，增强企业的投资意向，进而拉动内需增长，促进社会经济的发展。增值税转型方案在全国施行，避免了现行生产型增值税对企业扩大投资、设备更新和技术进步的抑制作用，避免对企业重复征税，同时也可以刺激企业设备更新和技术改造投资、拉动内需，促进企业技术更新改造和自主创新，起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。增值税转型前，企业购置机器设备等固定资产所含的进项税额不能抵扣，不少企业不愿意更新设备，造成机器设备老化、技术陈旧、资源浪费。而增值税转型后大大减少企业进行技术改造的成本，刺激了技术密集型企业和技术密集型企业的投资热情。因而有利于促进企业设备的更新改造，提高企业的创新能力和技术含量。
4.2有利于重塑企业竞争力
增值税转型在全国推开后，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。这—政策调整对政府而言，相应具有增收效应，部分对冲了转型改革的减收效应。同时，取消了税收优惠政策后，消除了内外资企业进行设备投资、购买进口设备和国产设备之间存在的税负不公，解决了内外资企业购买国产设备分别实行不同的办法而导致的政策分歧，统一内外资企业的增值税税负，使得内外资企业得以进行公平竞争。我国出口产品对其所缴纳的增值税采用退税制。由于我国生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额，所以在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，这样采用同样税率的国内商品征收的增值税金额就会比国外同类商品所负担的增值税金额高，增大商品的内在价值，使我国的出口产品在国际竞争中处于劣势。消费型增值税能增加出口退税，降低出口产品成本，增强出口产品在国际市场上
的竞争力。
4.3有利于产业结构优化
增值税由生产型向消费型的转型为资本及技术密集型企业带来实惠。固定资产耗损越快的行业，其受税制变化而新增的固定资产投资越多；固定资产回报率越低的行业，受税制变化的影响越大。在实行生产型增值税情况下，这些行业为生产设备等固定资产支付高达17％的增值税，增值税改革后，企业承受的投资负担将迅速降低，从而有利于这类企业扩大投资、进行技术更新和改造。与此相反，增值税转型对劳动密集型企业影响则不太显著。在增值税转型下，既鼓励了企业进一步增加投资需求，又有利于不同地区、不同企业之间的公平竞争和产业结构优化。消费型增值税有利于资本有机构成高的资金密集型企业和技术密集型企业的发展，因此，从积极的方面来看，转型后将会促进经济结构向资本有机构成较高的基础产业(如能源、交通、通讯等)和高新技术产业的发展，这种结构的转移有利于整体经济的健康发展和跨越式发展。
4.4有利于节约资源，保护环境
实行生产型增值税，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。增值税转型有利于鼓励投资，更新设备，提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。
5.增值税转型下企业的实施对策
5.1科学决策投资行为
5.1.1严把投资决策关，避免投资决策失误科学的投资决策和严格的投资程序是避免投资损失和投资包袱的必要手段。在投资决策上，始终坚持谨慎性原则，防止盲目投资和低水平重复投资是科学投资的前提。尤其应该注重的是，固定资产投资必须以充分的流动资金作保证。尽管增值税转型后能够减少一部分资金的流出，但在我国资本市场尚不健全的现阶段，企业融资渠道狭窄、生产经营资金稀缺的状况依然十分严重。如果在固定资产投资完成后没有足够的流动资金推动固定资产的正常运转，造成固定资产相对过剩或绝对过剩，不仅会造成资金的大量沉淀，而且降低了总资产的收益率，增大了经营风险。在进行投资的可行性研究时，应大力提倡。不可行性研究”，从正反两方找出项目实施可能存在的风险，提出相应的对策．措施。只有充分进行各种风险因素的研究，才能提供科学决策的有用依据，忽视不可行性研究分析的论证是残缺的、不完备的。5.1.2结合企业发展战略，制定固定资产长远投资计划企业制定固定资产长远投资规划，要从战略的高度，以国家宏观调控政策为导向，以构筑核心竞争力和加快产品结构调整为目标，长远计议、精细规划。首先要对企业所处的发展阶段，存量固定资产的配套情况和技术水平进行深入而系统的分析，准确理解和把握增值税转型的税收优惠政策，掌握好固定资产投资的轻重缓急节奏。以提高企业核心竞争力，谋取市场优势；其次，明确投资方向，促进产品结构优化调整。投资资金要向国家产业政策鼓励的项目倾斜，对市场潜力大、技术含量高的项目给予优先投资。对效益底下及国家产业政策限制的或者不鼓励的发展项目要减少投资或不投资。5.1.3结合企业经营实际，制定年度固定资产投资计划
增值税由生产型向消费型的转变，不仅有利于促进企业资本性投资的增长，而且有利于降低企业实际税负和产品生产成本。企业制定年度固定资产投资计划，要结合企业经营实际，严把投资决策关，避免年度固定资产投资与企业经营实际脱节。首先，企业进行年度固定资产投资要把握合理的投资时机，考虑企业年度预期的资金流向，避免造成资金压力。一般来说，年度内增值税销项税额较多的月份进行固定资产投资，能有效降低的环境资金压力，提高资金使用效率。5.1.4选择合理的投资规模增值税转型后，购进固定资产的进项增值税可以抵扣，但这绝对不意味着固定资产的投资越多越好，企业要避免过度投资，防止由于投资不当，固定资产的投资规模要根据企业的自身情况，合理的做好投资规划，在资金充分的情况下，合理的进行固定资产的投资，使企业能够获得最大的利益。由于增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，因此企业应合理规划购进固定资产的时间，尽量避免出现销项税额多的时期不够抵扣，而当期多交税；进项税多的时期没法抵扣，形成较多的留抵税金。要合理保持投资固定资产的平稳性，分批分期进行固定资产更新，充分利用税收优惠政策，实现企业利益的最大化。
5.2选择合理的融资渠道
增值税的转型会刺激企业的投资，企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需资金量巨大，企业除了利用已有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股，银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。筹资决策的关键是要在借款与权益资金之间做出选择。由于借款利息的固定不变(不因企业盈利的增加而增加，也不因企业盈利的减少而减少)，在投资报酬率高于利率时，企业应该多借款，从而提高权益资金的报酬率。投资报酬率等于利率时，则筹资结构对权益资金的报酬率没有影响，投资报酬率小于利率时，则多借款反而会降低权益资金的报酬率。增值税由生产型转向消费型，会提高企
业的投资报酬率，在利率不变的条件下，企业的筹资结构中可以适当增加借款的比重。
5.3规范税务会计处理
5.3.1尽量获取增值税专用发票增值税转型会降低企业税负，激励企业扩大投资和设备更新，增加收益。因此，企业对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产（包括接受捐赠和实物投资）、用于自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策，达到减税效果。如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能够进行增值税进项税额的抵扣。5.3.2兼营行为下选择适当的核算方式根据增值税暂行条例实施细则第6条规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。因此，在消费型增值税下，企业对兼营行为的税务处理方法是：若是小规模纳税人就不分别核算。因为，不分别核算或者不能准确核算的一并征收增值税，不征收营业税。小规模纳税人增值税的征收率实际为：3％÷(1+3％)=2．92％，而营业税税率最低也是3％，有的是5％，甚至更高，可见增值税负担明显轻于营业税。若是一般纳税人，则要视增值率的大小来确定是否分别核算。一般来说，对于增值率高的企业，宜选择营业税纳税人，因此，发生兼营行为时要分别核算；对于增值率低的企业，则选择增值税纳税人税负会较轻，因此，发生兼营行为时不分别核算。
6.增值税转型后的纳税筹划
6.1纳税人身份选择的筹划
（1）增值税的纳税成本。新制度的一般纳税人的门槛有了很大的降低，一般可以选择作为小规模纳税人的企业或单位通常销售额不大，且申请认定为一般纳税人，需要购买税控机和金税卡等设备开支，需要健全会计核算制度，相对于小规模的纳税人可能会增加很大的成本。因此如果企业选择成为一般纳税人，需要对增值税的纳税工作进行管理和筹划，降低纳税成本，如果增加的纳税成本大于小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，反而对企业不利。（2）购货方增值税的转嫁。如果产品或劳务主要销售给一般纳税人，购货方无法取得增值税发票则不能抵扣进项税额，即使由税务机关代开增值税发票，也只能抵扣销售额的3％，增加购货方的成本，要求小规模纳税人在价格上有折扣，否则会影响产品或劳务的销售。这种情况下，则可能选择成为一般纳税人更有利。如果企业产品或劳务主要销售给出口企业，若购货方从小规模纳税人处取得税务代开增值税专用发票，那么征税率为3％，退税率也为3％，购货方不产生自负税款。而从一般纳税人处进货，大部分商品的退税率都小于征税率，从而产生自负税款，增加成本。此时，企业选择成为小规模纳税人会有利于销售。（3）企业发展情况。考虑近期企业的扩展，是否会有大规模的设备投资计划，选择成为一般纳税入可以抵扣增值税的进项税。（4）产品性质。对于某些行业或产品，如果选择成为小规模纳税人，有可能给市场传递消极信号，影响企业市场的地位，不利于产品的销售。
6.2放弃免税权的增值税筹划
《实施细则》第三十六条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
根据增值税征扣税一致的原理，纳税人享受免税，其销售货物或提供应税劳务的销售额，不再计算销项税额，相应的进项税额也不得抵扣，也不能向购买方开具专用发票。由于购买方没有向销售方支付销项税额，也就不能取得进项税额计算抵扣。因此，影响购货方增值税的转嫁，会在某种程度上会增加购买方的税收负担，也影响着销售方顺利地将自己生产的货物卖出，因此会有一部分纳税人要求放弃免税，以减少免税政策对购销双方经济业务的影响。对某些纳税人来说，免税不一定减轻增值税税负，选择时免税还是纳税时，根据企业的实际情况判断，测算免税与纳税的税负差，通常当应税项目适应较低的税率而外购货物适应较高的税率时，可能出现免税产品进项税转出金额远大于销项税额的情况，此时，选择放弃免税可能更有利。
6.3企业采购的增值税筹划
6.3.1选择供货商的筹划对于小规模纳税人来说，从一般纳税人处还是从小规模纳税人处购得货物，都不能获得增值税专用发票，没有进项税可抵扣，只要比较一下购货对象的含税价格，从中选择价格较低的一方较为有利。从增值税一般纳税人看，由于从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，即采购的货物所含增值税进入了所购货物的成本，不能通过增值税税负顺转的方式转嫁给下一环节；如果提高本环节的售价则可能影响到销售的实现。即使取得了税务代开的增值税专用发票，也只能抵扣3％，购货方为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠，把所购货物所含的增值税通过逆转的方式转嫁给供货方。6.3.2采购时间安排的筹划企业采购首先是要求保证生产经营的正常进行，除了有些企业处在整个产品或增值链的强势，对供应商有很强的议价能力，可能实施“零库存"管理外，企业一般以生产或销售的需要来决定采购。但是，如果企业不
对采购做出筹划，被动适应生产经营的需要，可能不能充分利用增值税的税负转嫁的逆转方式转移增值税税负。企业采购主要两方面的因素，一是购进项目的资金占用和库存管理费用。二是市场价格的变化风险，前者是企业基本可控，后者一般难以预测。首先，市场瞬息多变，企业的上游供应价格不断波动变化，但短时期的供求有可能可以预测到，如果企业可以预测到购进项目会上涨时，可以比较提前购进的资金占用的费用与价格上涨带来的损失，决定是否提前购进。其次，对一些经常购进的小批小量采购项目，可以比较选择不同供应商的价格，通常企业从小规模纳税人购进会有价格折扣作为增值税不能抵扣的补偿，但是对于小批量的采购可能不能取得税务代开的增值税发票，这时可以考虑是否从小规模纳税人大批量购进，从而取得税务代开的增值税专用发票，有利于增值税的转嫁。
6.4企业销售活动的增值税筹划
6.4.1混合销售行为的筹划在消费型增值税制下，小规模纳税人的税负要比营业税纳税人的税负轻，因此，在发生混合销售时宜选择缴纳增值税。我国现行法规对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额总额中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。因此，纳税人可以通过控制应税货物和非应税劳务所占的比例来达到选择缴纳低税负税种的目的。纳税人只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上，就可以缴纳增值税；反之。若非应税劳务占到总销售额的50％以上，则可以缴纳营业税。
6.4.2折扣销售的筹划按国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需按组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％，但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。企业在进行折扣销售行为的税务筹划时应注意折扣销售的税收优惠仅限于对货物价格上的折扣，不适用于实物折扣。否则实物折扣不能从货物销售额中扣除，是要按照“视同销售货物”计征增值税，而且要为赠送的实物承担个人所得税。所以企业在折扣销售情况下要同一张发票上分别注明销售额和折扣额，以避免不必要的损失。
6.5固定资产购进的筹划
（1）对于固定资产的供应商身份的选择可以参照表2，当其他条件相同时，比较小规模纳税人的含税价格相对于一般纳税人供应商含税价格的折扣比率。一般纳税人为了能取得增值税专用发票，在购进固定资产时应避免向小规模纳税人购买，除非小规模纳税提供更为优惠的条件，即使供应固定资产的小规模纳税人能到税务机关代开增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是更为划算。
表2.转型后小规模纳税人含税价格折扣比率表
本企业使用税率（%）1713
取得3%税务代开发票的折扣比率（%)86.8090.24
普通发票折扣比率（%）84.0287.35
（2）购入固定资产时间安排。新增值税制度下，企业购入设备的进项税金只有在其小于当期销项税金时才能在当月全部得到抵扣，否则只能结转以后月份抵扣。有些企业的销售的季节性明显，销售往往集中在旺季，当购进固定资产的进项税额金额很大时，企业需要考虑其资金占用的时间价值，考虑相关方面的因素，是否安排固定资产的时间与销售旺季同步。（3）外购固定资产的运费。符合新增值税制度可以抵扣迸项税的外购固定资产所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额按照7％的扣除率计算进项税额准予扣除。企业外购固定资产时，可以考虑运费是否把自营运费转成外购运费，使购买固定资产能够获得运费的进项税额抵扣。
结束语
为增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响是2009年我国全面实施增值税制度转型改革的原因之一。增值税作为工商企业纳税的主体税种之一，在企业的全部税收支出中占有重大的比例。增值税有着非常繁杂的细节规定，增值税制度中很多是以部门规章、规范性政策文件形式出现，而且总是根据经济发展和运行情况不断地变化，可以说是“日新月异"。因此，作为纳税人，企业应该及时理解并掌握新增值税制度的变化，把握好时机，利用好税负优惠，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，最大限度减少企业的增值税税收负担，降低整体税负，有助于实现企业的财务目标。增值税转型，是一次重大的税制改革。它无疑会给企业的经营、发展带来很大影响，且正面的影响远远大于负面影响。当前，企业应通过自身的努力顺利完成增值税转型，充分把握这一千载难逢的机遇，用足、用活转型政策，通过增值税转型促进自身综合实力的提升。对于资本密集型企业，应通过投资引入高科技设备，加快企业技术升级和设备升级，缩短和国际先进企业的差距；对于劳动密集型企业，应逐步转变发展观念，在保
证原有业务的基础上加大设备投资，更新和替换原先技术水平低、效率低下的机器设备，逐步实现从主要依靠人力和资源耗费向依靠科技和管理的转变，进一步加大产品的科技附加值，提升产品竞争力。总之，企业应认真研究转型的相关政策法规，未雨绸缪、顺势而为，通过增值税转型改革促进自身经营、发展的转型。面对增值税转型，企业应该全盘考虑，抓住机会，做好规划，采取积极的应对措施，在企业的筹资、投资工作中充分享受增值税转型的优惠政策，为企业发展积累更多的资金，促进企业经济的不断发展。
致
谢
天下没有不散的宴席，虽然大四的生活多半时间还是呆在学校里，但是论文致谢语写就的那一刻也真正标志着我与这所学校就此别离了，有些伤感，但也没什么遗憾，感谢四年来在我的成长道路上扶持过我，指点过我的人。这篇论文所涉及的议题是在朋友郭亚姬的帮助下定的，在前期的实习积累经验，到中期的修改和讨论，及最后的反复斟酌，她都给予我最及时的帮助。在具体实施的过程中，我遇到了当初没有预料的困难，也曾经令我迷茫和彷徨，论文最终的定稿，也没有我当初设想的那么完美，但是总归是自己尽力完成的著作。论文得以顺利完成，要感谢的人实在太多了。在这里要衷心地感谢我的指导老师杨老师，您严谨的治学态度，开阔的思维，循循善诱的指导一直给我很大的帮助。在论文的不断修改中，我也努力做到及时积极地跟杨老师交流，因为我觉得这样可以使得我的论文更加完善。在不断完善和修改的过程中，也让我更加懂得“一分耕耘才有一分收获”的道理。再次对您表示感谢，师恩伟大，无以为报。最后要感谢的是我的父母和朋友，我永远都不会忘记你们的良苦用心和一如既往的支持与鼓励。四年来，快乐的事情因为有你们的分享而更快乐，失意的日子因为有你们的关怀能忘却伤痛，坚强前行。无论我成功与否，你们总以鼓励的言语告诉我很棒，谢谢你们，我会继续努力。
时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，离校日期已日趋临近，毕业论文的的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!
参考文献
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【4】苏利.关于增值税转型对企业财务的影响[J].财会研究，2009(11):248.【5】郭红梅.增值税转型背景下固定资产的税务处理[J].财会研究，2009(1):15-16.【6】吴东霞，对修订后增值税暂行条例的几点体会[J]，交通财会,2009(2):87-88.【7】武玉清．增值税转型中固定资产的会计核算．财会通讯，2005(4):23-24.【8】降玉红．增值税转型与经济的可持续发展．林业财务与会计，2005（5）：41-42【9】【10】刘艳华．增值税转型对企业的影响[J]．会计之友，2007(30)：62-63．贾秀娟．增值税转型对企业的影响实例[J]．会计之友，2009(8)：56-57
学位论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经特别注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明并表示感谢。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者（本人签名）：日年月
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作者签名：_______
_______年_____月_____日
导师签名：_______
_______年_____月_____日
独创声明
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作者签名:二〇一〇年九月二十日
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作者签名:二〇一〇年九月二十日
致
谢
时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这四年的学习生活中，收获了很多，而这些成绩的取得是和一直关心帮助我的人分不开的。首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从事计算机方面的工作提供了经验，奠定了基础。本次毕业设计大概持续了半年，现在终于到结尾了。本次毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。经过这次毕业设计，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析问题的能力、合作精神、严谨的工作作风等方方面面都有很大的进步。这期间凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感谢。没有他们的帮助，我将无法顺利完成这次设计。首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的悉心指导，在我的论文书写及设计过程中给了我大量的帮助和指导，为我理清了设计思路和操作方法，并对我所做的课题提出了有效的改进方案。郭谦功老师渊博的知识、严谨的作风和诲人不倦的态度给我留下了深刻的印象。从他身上，我学到了许多能受益终生的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅导员在学习期间对我的严格要求，感谢他们对我学习上和生活上的帮助，使我了解了许多专业知识和为人的道理，能够在今后的生活道路上有继续奋斗的力量。另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学朋友对我的关心与支持，与他们一起学习、生活，让我在大学期间生活的很充实，给我留下了很多难忘的回忆。最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支持，我将无法顺利完成今天的学业。四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，感激他们一直以来对我的抚养与培育。最后，我要特别感谢我的导师赵达睿老师、和研究生助教熊伟丽老师。是他们在我毕业的最后关头给了我们巨大的帮助与鼓励，给了我很多解决问题的思路，在此表示衷心的感激。老师们认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。他无论在理论上还是在实践
中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢他耐心的辅导。在论文的撰写过程中老师们给予我很大的帮助，帮助解决了不少的难点，使得论文能够及时完成，这里一并表示真诚的感谢。以下免费送您一百个优秀毕业论文题目，供参考。1.企业集团激励与绩效评价问题研究2.XXX地区中小企业财务管理现状问题研究3.XXX地区上市公司盈利质量实证研究4.XXX地区企业集团整合过程中的财务问题研究5.XXX地区中小企业的信用担保体系问题研究6.XXX地区上市公司财务预警问题研究7.企业并购前后财务状况变化问题研究8.以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究9.EVA在企业绩效评价中的作用研究10.关于我区中小企业引入风险投资问题研究11.我国上市公司经营目标的实证分析12.对内含报酬率法的再思考13.利用平衡计分卡落实战略的案例分析14.基于EVA的企业业绩评价指标体系的构建与实施研究15.基于不同发展周期的企业财务战略选择研究16.集团公司全面预算目标的制定与分解17.现金流量折现法在评估公司战略中的应用分析
18.财务指标与非财务指标在评估管理者业绩中的应用拟合19.我国企业财务管理目标的现实选择20.财务管理目标与企业财务核心能力问题研究21.企业财务管理中运用税收筹划的探讨22.建立以财务管理为核心的资源配置制度23.财务预警系统在财务管理中应用评价24.基于Excel的财务预警模型研究25.中西部地区中小企业财务战略选择问题研究26.中小企业纳税筹划问题研究27.企业投资过程中的纳税筹划问题研究28.企业集团纳税筹划问题研究29.企业纳税筹划中的风险规避问题研究30.从公司治理结构透视财务管理目标31.作业成本管理模式及其应用研究32.论管理层并购在我国的运用33.企业并购中的财务风险与防范34.跨国公司财务管理策略及其在我国的实践35.关于上市公司并购的财务分析36.跨国公司财务管理体制的比较与选择37.跨国公司财务管理策略及其在中国的实践38.全球化与财务管理发展趋势及其模式选择
39.财务治理与财务管理之异同40.EVA对传统财务管理的冲击41.企业财务管理机制重塑问题探讨42.财务管理发展的文化分析43.利益相关者合作模式下的财务管理目标选择44.行为财务管理探索——以价值管理为中心45.上市公司股利政策实证研究46.公司治理结构与财务管理目标问题研究47.产权理论分析与财务管理目标的现实选择48.金融工具创新与企业财务管理49.对价值链财务管理目标的探讨50.IT信息产业企业的财务管理51.期权在财务管理中的运用52.论创业投资在我国所面临的财务问题53.风险投资退出机制问题研究54.企业可持续发展与财务管理问题研究55.企业集团资金链构造问题研究56.内蒙古地区上市公司融资效率实证研究57.预算管理在ERP系统中的运用问题研究58.发展中小企业信贷融资的思考59.中小企业在不同发展阶段战略选择问题研究
60.连锁经营企业财务管理创新61.对我国中小企业风险投资的探讨62.中西部地区中小企业融资策略研究63.融资租赁在中小企业中的运用问题研究64.对我国中小企业信用管理的研究65.对我国中小企业创业版上市公司成长性分析的探讨66.对连锁经营企业资金运行管理的思考67.推行全面预算管理建立新型财务管理体系
68.机会成本及其在企业财务管理中的应用69.建立以预算管理为中心的财务管理模式70.论边际成本在企业理财中的运用71.企业融资障碍及对策研究72.高新技术企业财务管理若干问题的思考73.企业的扩张与财务管理74.行为财务管理新论75.论破产企业财务管理存在的问题及对策76.企业核心能力与财务管理能力研究77.我区企业利用外资融资效率分析78.我区中小企业创新模式研究—基于财务视角79.企业集团成本管理的创新问题研究80.集团公司财务管理模式的探讨
81.非营利组织财务管理面临的问题及对策研究82.企业激励与绩效评价问题研究83.我区企业集团财务战略选择问题研究84.非营利组织财务管理创新问题研究85.企业集团资本运营问题研究86.论表内融资与表外融资的关系87.EVA—现代企业的最佳绩效评价指标88.对杜邦分析法的再思考89.EVA与传统业绩评价方法结合问题研究90.财务分析指标体系创新问题研究91.非财务分析法与财务分析法结合有效性研究92.非财务指标在业绩评价体系中运用的有效性问题研究93.关于经营者业绩评价的思考94.企业融资效率实证研究95.信息时代财务控制趋势分析96.期权在企业投资决策中的应用97.企业集团融资中的风险规避问题研究98.我区企业的融资创新问题研究99.现代资本预算技术在企业理财中的运用100.国有资本减持的财务风险研究
篇七：增值税专票电子化对企业影响
智能时代电子发票对企业财务的影响摘要：随着智能时代的悄然而至，云技术，大数据，区块链和物联网等智能技术的兴起给当今社会带来了一场大变革，电子发票也应运而生。电子发票的推行与应用对企业的财务税收及经营发展产生了深刻的影响。本文介绍了电子发票的发展与现状，并基于企业财务工作的角度分析电子发票给企业带来的机遇与挑战。关键词：电子发票；企业；财务管理；影响
一、电子发票的概念及产生背景电子发票是指在日常经营活动中，以电子数据的形式开具、收取、储存或者传输的收付款凭证，该凭证能够证明购销双方经济业务关系。电子发票早在21世纪就已在国际上开始应用，而电子发票在我国的出现则较为落后，近几年才逐渐在全国得到推广。在“互联网+”的大背景下，国家税务总局也非常重视科技进步带来的税务方面的革新与改变，提出了相应的行动计划，电子发票正是其中之一。2012年，国家税务总局首先在河北、北京等地试点电子发票；2015年，电子发票已经在全国得到了推广。电子发票是在信息高速发展的社会背景下产生的一种新型的会计原始凭证，与传统纸质发票相比，电子发票具有其独特的优点。二、电子发票对企业财务带来的机遇（一）降低企业经营成本，减少资源浪费电子发票的应用和推广,能在很大程度上降低企业的经营成本，减少社会资源的浪费。传统的纸质发票要求企业购进税控机、专门的电脑以及打印机等设备，并定期对这些设备进行修缮和维护，产生更多的费用。纸质发票的管理和使用过程中也会产生许多难以规避的产生费用的程序。使用电子发票，利用互联网实现发票的管理工作，企业不仅能省去纸质发票本身的成本，也能降低纸质发票的运输及保管等费用，不会面临纸质发票在邮寄途中丢失的风险，方便日后的报销以及查询，也减少了对于人力、物力等资源的浪费。（二）提高企业财务工效率对电子发票进行使用，不仅改变了企业传统的纸质化工作方式，也提升了企业的财务工作效率。在企业的财务工作中,发票为财务人员记账提供了重要的原始凭证，能够记录并反映经济业务的发生情况。当企业使用电子发票后，无需经过印刷环节，财务人员可以直接利用软件来编制记账凭证和报表，凭证的整理、汇总等繁复琐碎的工作也不再需要人为进行。电子发票能减少财务人员在纸质化工作方式中一些不必要的工作进程,精简了财务核算等基础环节的工作量，使财务人员能够更加合理地分配自己在各个工作环节的时间，也减少了因为人为操作而产生失误，促进企业的财务工作效率的提高。（三）实现会计档案电子化电子发票的应用推进了会计档案的电子化的积极建设，也保证了工作的有效实现。传统纸质会计档案的实际应用中存在很多弊端，例如在时间与地域上的限制作用，对日后的管理与查询工作产生很大的不便。使用电子发票，能够使企业的会计档案打破时间与地域上的限制，延长档案的保存期限，按照要求查找符合条件的会计凭证以及相关资料变成了一件十分便利的事情，不仅能保证会计资料的有效传递以及储存，也能达到减少费用，节约资源的目的。会计档案电子化的推进，有利于智能背景下大数据平台的建设，使会计数据及信息得到充分的利用，
有利于促进企业内部的管理，体现我国实际的经济数据。（四）优化发票报销流程,规范化经营传统纸质发票的工作模式下，财务人员需要经常往返于税务局与公司之间，
流程繁琐并且效率低下。电子发票使用线上办税业务，简化企业办税流程，财务人员只需要在网上提供相关的文件即可申报缴纳退税等业务。由于每张电子发票都拥有其独一无二的编号，国家税务机构可以随时在互联网平台通过对交易单号的查询而确定该发票的交易信息，使商务贸易中存在的部分企业偷税漏税的现象有了更加强力的制约，也使得税收监管工作变得更为公正透明。电子发票的应用能优化企业办税业务，规范企业经营，促进企业可持续发展。
三、电子发票对企业财务带来的挑战无纸化工作方式的到来给企业带来了极大的便利，并对节约资源和绿色环保的社会工作起到了一定的推进作用，但电子发票的应用中所带来的问题也应该引起企业的注意。（一）财务工作环境、流程的变化传统会计账务处理程序是财务人员按照按相关的经纪业务的单据来填制凭证，通过记账、对账和查账等环节，最终出具报表。随着电子发票的应用与推广，无纸化办公模式代替了原本传统的纸质化工作方式，原来的“凭单入账”环节逐渐被互联网的线上报销系统入账代替，需要财务人员人工操作的环节越来越少，工作中对互联网的依赖与应用也逐渐增强。企业内部需要适应这种新型高效的无纸化办公模式，必须改善原有的财务工作流程，对智能技术与电子发票有效利用，这将是对企业内部管理的一大挑战，企业必须慎重以待。（二）财务信息安全问题在电子发票的应用过程中，安全性是企业需要高度重视的问题之一。电子发票的整个财务工作的流程都依托互联网进行，而利用互联网对电子发票进行修改十分容易，并且不留痕迹。如果电子发票金额等重要信息被修改，财务人员通过发票的编码难以检测不实信息，造成企业财务监管困难。同样，互联网是信息共享的，即使企业对自身内部的财务信息保密，也需要承担信息泄露的风险。如果企业自身以及相关的网络系统因为技术不完善存在网络漏洞，维护不到位或者受到恶意攻击，内部的发票及交易信息就会被泄露，甚至会影响企业的日常工作，无法办理相关业务，给企业生产经营带来极大损害。(三）相关法律制度的不完善电子发票近几年才在我国得到推广和普及，我国目前处于对电子发票应用的初级阶段，相关的法律制度还不完善。同传统的已经使用了几十年的纸质发票相比，电子发票具有同样的法律效应，但毕竟只应用了短短几年，在法律中，一些细节的部分还没有得到清楚的界定和规范，企业在电子发票的应用过程中很可能会遇见法律的“真空”地带，没有相关的法律来约束部分行为。这些法律漏洞如果被别有用心的企业利用，可能会给自身以及其他利益相关方造成损害。企业应当重视电子发票可能造成的法律漏洞，维护自身利益。电子发票的推广有利于企业会计工作的执行，实现企业财务信息的共享，也能在会计核算、监督等工作实现良好服务，维护企业的积极发展和进步。无纸化的办公模式更适应智能时代的要求，并对企业的长远发展起到积极的促进作用，因此，企业应当将电子发票的应用作为管理工作中的重要部分，把握智能信息时代所带来的机遇与便利，充分利用新型高效的财务工作模式，以增强企业的创新发展能力。
篇八：增值税专票电子化对企业影响
国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告文章属性
•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2020.12.20•【文号】国家税务总局公告2020年第22号•【施行日期】2020.12.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
2020年第22号
国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告
为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局决定在前期宁波、石家庄和杭州等3个地区试点的基础上，在全国新设立登记的纳税人（以下简称“新办纳税人”）中实行增值税专用发票电子化（以下简称“专票电子化”）。现将有关事项公告如下：
一、自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。其中，宁波、石家庄和杭州等3个地区已试点纳税人开具增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）的受票方范围扩至全国。
自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘
肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。
实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称“各省税务局”）确定。
二、电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）相同。电子专票票样见附件。
三、电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。
四、自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。
五、税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。
六、纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票。
七、纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：
（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》
（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传
《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过
后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。
（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
八、受票方取得电子专票用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途，登录地址由各省税务局确定并公布。
九、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://invveri.chinatax.gov.cn）对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。
十、纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。
十一、本公告自2020年12月21日起施行。特此公告。附件：增值税电子专用发票（票样）
国家税务总局2020年12月20日
篇九：增值税专票电子化对企业影响
目录一电子发票简介二推行电子发票对企业的直接影响一成本的节约和效率的提高二解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题三规范税收征管四有利于社会诚信体系的建设五为进一步税务改革奠定了基础三我国电子发票发展现状四国外成功经验五我国推广电子发票的建议一确定电子发票的法律地位问题二未来对电子发票试点进行全国性的统筹三提供完善的it支持平台正文摘要电子发票带来的影响及其推广
作者：胡梦齐来源：《中国乡镇企业会计》2015年第8期
胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
关键词：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的ERP系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015年2月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的
电子发票指导委员会，出台全国性的政策，在结合各地电子发票实际推广情况下与各部门合力建成电子发票标准体系。
（三）提供完善的IT支持平台。欧盟建立了覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES），很好地实现了纳税人信息共享。我国税收机关内部征管平台并不统一，信息资源难以共享，形成“信息孤岛”，并造成了巨大的资源浪费。为了更好地对纳税人信息进行监管，进一步推广电子发票，建立一个全国性的高效统一的电子发票系统平台，开发标准数据接口，更好的进行信息的交流。这个平台不应该仅仅是作为电子发票的管理，更应该为消费者提供服务、为相关政府部门提供数据交换。
电子发票的推行是税务管理信息化的必然趋势，随着相关法律制度和网络环境的改善，电子发票系统的全面应用指日可待。
参考文献：
[1]邵鹏.中物联采购与供应链管理专业委员会副主任《中国电子发票蓝皮书》主编，中财办《我国电子商务领域开展电子发票应用试点研究》课题组主笔.我国电子发票的应用前景和发展路径[N].上海证券报,2015-02-11A03.
[2]张蕊.我国电子发票相关法律问题之探讨[D].首都经济贸易大学,2013.
(作者单位：中南财经政法大学会计学院）
篇十：增值税专票电子化对企业影响
增值税电子专用发票使用的一些注意事项今天国家税务总局发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号），下面我讲下这个公告的主要内容：
1、全国推行。自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称“各省税务局”）确定。2、开票单位为新办纳税人（目前是由在纳税人自愿参与试点）。3、受票单位为全国所有企业和个人。4、效率和纸质发票一样电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）相同。5、试点纳税人，在开具增值税电子专用发票前，试点纳税人在完成增值税电子专用发
票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、免费领取税务UKey、下载并安装增值税发票开票软件（税务UKey版）后，即可开具增值税电子专用发票。6、试点纳税人也可以开具纸质增值税专用发票7、增值税电子专用发票一旦开具无法作废，可以凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税电子专用发票。纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，无需追回蓝字发票，按照以下规定执行：（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。8、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。9、纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，应当按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下简称《通知》）的相关规定执行。第一，纳税人可以根据《通知》第三条的规定，仅使用电子发票进行报销入账归档。第二，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照《通知》第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存。第三，纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票。附：增值税电子专用发票票样
附公告：《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）
篇十一：增值税专票电子化对企业影响
浅析电子发票对财务报销的影响作者：朱云云来源：《中国乡镇企业会计》2020年第9期
朱云云
摘要：随着信息技术和电子商务的发展，电子发票因其成本低、使用便捷、节约环保等优势，被越来越多的商家所接受。电子发票和纸质发票一样，具有法律效力，可以作为财务报销的原始单据。虽然电子发票的优点很多，但就目前来说，电子发票的纸质件仍具有易复制、易篡改的特点，增加了财务报销的难度。
关键词：电子发票；财务报销；影响
引言
电子发票是由税务机关认可的平台开具，以电子形式存储和使用的收付款凭证。电子发票具有成本低、保存方便、使用便捷、开具和查验快捷、节约环保等优点，在开票量较大的行业中应用广泛，比如电商、电信、金融、快递、公用事业等行业。商家可以在互联网上通过税务机关的发票管理系统，办理电子发票的开户登记、申领、开具、传输、查验、缴销等一系列事项，财务人员不再需要频繁往返税务部门，大大缩短了电子发票开票的周期。商家开具的电子发票主要以二维码、电子邮箱、短信等方式交付给消费者，消费者可以根据自身需求，自行打印电子发票版式文件。电子发票不受时间和空间的限制，提高了电子发票流转的速度。
一、电子发票的财务报销方法及归档保存
2015年底国家开始全国推广使用增值税电子普通发票；2020年上半年国家税务总局启动增值税专用发票电子化的试点工作，意味着增值税电子专用发票会在不久的将来普及应用。电子发票的队伍在发展壮大，是未来发展的趋势。纸质发票最终会退出历史的舞台，被电子发票所取代。电子发票的使用会越来越频繁，涉及的行业会越来越广，对财务报销的影响也在与日俱增。
电子发票的报销方法可以归类为两种，第一种报销方法是手工报销，报销人自行打印电子发票版式文件，填写财务报销单，用传统的方法粘贴打印件和报销单，完成审批手续后提交财务部门报销。这种报销方法与传统的纸质发票报销方法类似，并未起到节约成本、节能环保的作用，违背了电子发票发行的初衷。第二种报销方法是网络报销，报销人只需要将以电子形式存储的电子发票上传到网上报销系统，电子发票的认证、审核在系统内部自动进行流转，实现全流程无纸化、智能化、电子化。这种报销方法适用于财务信息化程度较高的单位，也是电子发票财务报销的方向。
2020年财政部、国家档案局联合制定发布的《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，明确了合法的电子会计凭证的法律地位，规范了电子会计凭证报销入账归档的具体操作，确保会计工作和档案工作更加适应电子发票的发展需求。电子发票的归档可以分为两种情况，第一种情况，如果单位的信息化程度不够高，以电子发票的打印件进行报销入账归档的，不能仅归档保存电子发票的打印件，必须同时妥善保存该打印件的电子形式的电子发票，并建立电子发票与相关联会计档案的检索关系。第二种情况，如果单位的信息化程度很高，且满足电子发票报销入账归档所需条件的，可以仅使用合法、真实的电子发票作为报销入账归档的依据，无需再归档电子发票的纸质打印件。会计档案电子化是电子发票广泛使用的必然结果，各单位应加强财务信息化建设，升级内部会计核算系统，完善电子档案管理。
二、电子发票在财务报销中存在的问题
（一）电子发票有重复报销的风险
电子发票的版式文件，可以多次下载，且没有打印次数的限制，可以无限次打印。即使部分电子发票上有第几次打印的标识，也可以重复复印。而且电子发票打印件上不需要额外加盖发票专用章，加大了电子发票重复报销的风险。
（二）电子发票信息容易被篡改
现如今的修图软件种类众多，如果只修改电子发票的抬头或者金额，不改动电子发票的发票代码、发票号码等，在报销时将很难被察觉，财务人员就算去国家税务总局的网站查验，核对不仔细，也很难发现电子发票存在问题。
三、电子发票对财务报销模式的影响
对比电子发票，传统纸质发票具有物理防伪性能，财务人员可以根据个人经验及发票的手感等，快速准确地判断出发票真伪；而电子发票打印件的纸张大小、打印效果不可能完全一致，电子发票真伪没办法立即判断，也无法保证打印件是唯一的。电子发票与纸质发票的风险点有所差异，电子发票的财务报销模式不能照搬照抄纸质发票的财务报销模式，需要改进。
首先，为了保障电子发票的真实性。单位可以要求报销人查验电子发票并打印结果，作为报销附件，方便财务人员查看核对。或者报销时直接由财务人员自行查验核对。人工查验核对是目前查验的主要方式。财务信息化建设比较好的单位，可以直接与税务机关电子发票查验的网站端口对接，实现电子发票的自助查验比对，并提醒。
其次，为了保障电子发票的唯一性。财务人员可以通过Excel表格登记所有已报销过的电子发票，登记内容包括报销日期、报销人、报销事项及电子发票上的信息，筛选找出重复报销的发票，这种方法比较费时费力，而且人工登记遗漏的可能性很大。业务量大的情况下，Excel表格登记的方法可行性不大。单位可以开发电子发票管理软件或使用第三方防范重复报销的软件，实现在录入电子发票的内容或扫描电子发票的二维码后，系统后台可以自动比对并提醒。这些软件还可以与单位内部的财务系统对接，实现电子发票财务报销、入账、归档的全流程电子化，可以从源头上解决电子发票的真实性和唯一性的问题。
最后，关于电子发票报销模式的设想。电子发票可以全部采用网络报销的模式，将网上报销系统、会计核算系统、电子档案系统进行对接，构建具有报销客户端模块、电子发票自助认证模块、报销处理端模块、自动生成记账凭证模块、款项支付模块、电子会计凭证归档保存模块的电子发票财务报销模式。报销人通过报销客户端的电脑端或者移动APP端上传电子发票版式文件；报销系统能够自动识别已经上传报销过的电子发票且直接拒绝。如果是未报销过的电子发票，则通过接口与税务机关的电子发票查验网站连接，自动查验发票的真伪，如果查验失败直接退回；被认证成功的电子发票，会在报销处理端自动流转审批，如果审批失败自动退回；审核通过的电子发票流转至财务部门，会计核算系统直接从电子发票中提取信息，自动生成记账凭证；通过网上银行完成款项支付；最后电子会计凭证电子化归档。
篇十二：增值税专票电子化对企业影响
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn全面推行电子发票对企业的影响
作者：秦松来源：《商情》2017年第41期
[摘要]电子发票是信息化、电子商务等发展的产物，是发票在网络化基础上的电子化、虚拟化和无纸化。本文分析了电子发票给企业财务工作带来的机遇和挑战，然后给出一些相应对策。
[关键词]电子发票；企业
一、电子发票的概论
电子发票是指开具或收取数据电文形式的收付款凭证。与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。电子发票主要有三个特点：有利于企业节约经营成本，有利于消费者保存使用发票，有利于税务部门规范管理和数据应用。
二、电子发票给企业带来的机遇
（一）降低了企业的经营成本
由于我国实行以票控税，而增值税是我国的重要税收收入，所以对增值税发票的管理极其严格。所以企业的遵从成本很高。当全面施行电子发票了纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行，节约了邮费，节约了会计人员来回去税务机关的成本和聘请专业机构的成本。
（二）提高企业财务管理能力
一方面提高了财务人员的办公效率。以前发票的手工开具效率很低还容易犯错。而现在电子发票在业务发生时自动生成，极大地提高了开票的效率。以前收到发票要专门整理汇总，并作为原始凭证放在记账凭证里，需要大量的时间，而现在电子发票的施行使财务软件改革配合，只要收到电子发票就能自动进行整理汇总，极大的提高了工作效率。
另一方面有利于解决报销难的问题。以前一些企业为了节约成本不开纸制发票。造成有些出差人员得不到发票就无法进行报销，给公司和个人都带来了麻烦。现在随着业务的发生自动生成了电子发票，出差人员可以自行在网上打印，所以带了方便。
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（三）提高企业的规模经营。以前都是纸制发票，开票慢、成本高，且容易错，造成企业相关的管理成本很高。而电子发票施行的一切都可以会电脑解决，下面分公司开的票总部立即就能看到，可以进行监督管理。企业进行系统管理有利于企业的规模化发展，以及风险管控。
三、电子发票经企业带来的挑战
（一）发票的安全性问题
现在是信息时代纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。而且电子发票也是在电脑储存，假如一旦电脑发生被黑或者其他技术问题，造成电子发票消失，很可能造成税务风险和信用风险。
（二）电子发票和纸制发票并存的一些问题
现在是电子发票和纸制发票具有相同的效用，但并没有全部要求所有的发票都用电子发票。所以有的企业用电子发票，有的不用，有点用一些。这造成有些企业可能不愿接收电子发票，而给其他企业带来很多麻烦。
（三）企业会计凭证配套问题
我国传统记账方式都是纸制作账，发票作为重要的原始凭证都必须附在记账凭证后面。假如只是发票电子化储存而凭证不电子化储存，为了做账还是要把电子发票打印出来作为原始凭证。纸制记账凭证，在一般制造企业分为记账凭证费用凭证付款凭证收款凭证，数量众多，每月都要用大量的时间进行打印装订储存，得专门储存，会计凭证一般要保存10年，所以成本很高。所要说单只是发票电子化储存不行，还要考虑凭证电子化储存。
（四）提前的纳税时间，可能对企业资金周转造成影响
以前企业一般会在纳税义务发生后一段时间开票，所以纳税时间也会推迟一段时间，起到了延期纳税的作用。但现在电子发票是在纳税义务发生时就自动生成，所以纳税时间就提前了，还可能因为提前纳税而对企业的资金的周转造成很大的影响。
（五）增加了税务风险
以前都是人工开票后一段时间预缴税款，而多数开票时间比纳税义务发生时要晚。而现在电子发票是在纳税义务发生时就自动开票，但会计人员习惯这个流程需要一段时间，所以很可能造成晚缴税款。而给企业造成成损失和信用风险。
（六）可能增加取得发票的成本
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如一些企业为了节约成本不对每一个人开发票，而施行需要发票自己去网上打印。许多出差的人员因为没打印发票所以不能报销，给其带来不便。
（七）可能增加一些电商的成本
以前为大力促进了我国电子商务的发展对电商企业很少征收增值税。而全而推行电子发票后，只要业务发生就自动生成发票，税务机关以票控税。所以就要对这些电商征税，必然加重其成本。成本会反映在价格里，价格必会上涨。上涨后就会降低其对实体店的优势。
（八）相关系统兼容性的问题
电子发票系统与企业的财务软件系统，以及企业的其他相关的办公系统，不一定兼容。因为电子发票是一个新的东西，假如于其他系统不兼容则会浪费办公人员的时间和其他成本。需要聘请相关专业人事，对相关财务系统和其他办公系统进行升级，以适应电子发票。这过程肯定会给企业带来成本。
四、结论和建议
（一）加强电子发票安全管理
首先税务机关要在国家法律内建立完善安全的电子发票系统，让发票的开具认证储存都能处于税务机关的监督下，都能保证其安全保密。企业便用电于发票需要对安全性方面有所投人，以保证企业对收到的电子发票要能明确其来源，并且要能保护数据不受篡改，建设网络安全防备。
（二）加强会计凭证电子化
国家应该出相关会计凭证电子化的法律，保证凭证可以电子化并电子化储存。相关财务软件公司要进行改进其系统，让电子发票可以自动进行整理汇总。企业要建设会计凭证电子化储存。
（三）加强对电子发票相关事项的专项培训
由于会计人员及其他相关人员对电子发票不熟悉，所以要进行专项培训，让其熟悉提高企业的管理能力相关风险。
（四）企业要升级其财务软件系统
以前的财务系统不能整理汇总电子发发票，现在在电子发票全面推行后，企业要和税务机关积极沟通配合，联系财务软件供应方根据企业的实际情况，改造升级财务软件系统。要从采
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购，入库，销售等整个系统进行升级，以适应电子发票。做电子发票的自动整理汇总，提高财务工作效率。
篇十三：增值税专票电子化对企业影响
增值税电子专票与纸质专票相比有哪些变化呢一起来看看↓按照《国家税务总局关于在新办纳税人中增值税实行专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第22号）规定，12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行增值税专用发票电子化（以下简称“专票电子化”）。
那么课税电子专用发票（以下简称“电子专票”）与增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）相比有哪些变化呢？一起来看看↓
电子专票样式更加简洁
与纸质专票相比，电子专票进一步简化发票底图样式，采用电子签名代替补足原发票专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，并使电子专票的开具更加简便。
电子专票的收据代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。
电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本基本使用规定等与纸质专票大致相同。
领用、交付和存储更加便捷
纳税人可以选择办税服务厅、电子税务局等渠道领用电兄专票。通过网上申领方式领用电模式子专票，纳税人可以实现“即领即用”。
纳税人可以通过电子邮箱、二维码等方式交付电子专票，与电子版专票现场交付、邮寄交付给等方式相比，发票交付的速度更越慢。
此外，电子专票采用数据传输信息化存储方式，与纸质专票相比，无需专门之所存放。纳税人可以从税务部门会计提供的免费渠道重新下载电子专票，风险防范发票丢失和损毁风险。
篇十四：增值税专票电子化对企业影响
关于电子专票，您关心的问题都在这儿！自2021年1月21日起，在全国新办纳税人中实行增值税专用发票电子化，受票方业务范围为全国。这意味着，企业随时可能电子信息收到增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）。那么，关于电子专票，这些风险问题您都了解吗？一起来看看~~
一、基本规定
1.电子专票是什么？
电子专票由各省税务局编导，采用电子签名代替发票专用章，属于征税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。
2.电子专票可以作为进项证明文件报销凭证吗？
可以。电子专用发票属于税款专用发票，其法律效力、基本用途、基本用到印刷品规定等与增值税纸质专用发票相同。
3.电子专票的和纸质专票有哪些不同？
增值税电子专用发票继续简化发票单据票面样式，改采电子签名代替原发票圣戈当县专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，简便使电子专票的开具更加快捷。
4.普通发票电子专票票面没有发票专用章，可以使用吗？
可以。《中华人民共和国中华人民共和国外交部电子签名法》第十四条规定，可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的管辖权。为更好适应凭证发票电子化改革需要，电子专票采用电子签名代替原发票莫尔穆瓦龙县专用章，文可以通过全国增值税发票办理手续平台下载增值税电子发票版式纳税人件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性。
5.怎样验证电子专票电子签名的有效性？
对电子专票重要信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件读物器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。
6.电子专票的真伪应该怎么查？
对增值税电子专用发票信息进行查验。
7.收到电子专票，应该怎样作为报销入账归档的依据？
纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销进帐归档的通知》（财会〔2021〕6号）的规定执行。
8.点击下图大体了解更多基本规定↓↓↓
二、领用开具
1.电子专票的最高排期每月和限额最高领用数量是如何确定的？
电子和纸质专票同属增值税专用发票。税务机关核定的增值税最高开票限额，同时适用于纳税人所领用的电子专票和纸质专票，两者保持一致。实行专票电子化的新办纳税人，可以在税务机关核定的增值税专用发票每月最高领用数量内，根据自身需要分别确定电子专票和纸质专票的领用数量。
2.电脑化实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，可以开具哪些种类的凭据？
实行专票电子化施行的新办纳税人领取税务UKey并核定对应票种后，可以开具复印普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车发票和纸质汽车用品发票。
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三、红字电子专票
1.如何开具深红字电子专票？
纳税人开具电子专票以后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，可以开具红字电子系统专票。相较于红字纸质专票开具出具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票，具有坏简便易行好操作的优点。
需要说明的是，对于购买方已将电子专票用于申报电子系统抵扣的情形，因购买方开具《信息表》与销售方开具红字电子专票可能存在一定时间差，购买方应当暂依《信息表》所增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方传感开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
2.发现当月开具的电子专用发票的金额填错了，可以作废重开吗？
不可以。电子专票的传播方式由税务机关专用发票监制的增值税纸质专用发票转变为符合税务机关规定格式的电子文件。税收发生开票有误的开票情形，可以按照《国家税务总局关于在新办纳税人中电子化增值税专用发票实行有关事项的公告》（2021年第22号）第七条的规定，首先预处理开具红字电子专票进行处理，红冲后再按照正确再的金额重新开具蓝字电子技术专票。
3.开具电子专票后，客户要求开据纸质增值税专用发票，可以换开吗？
可以的。受票方索取纸质专票的，纳税人应当开具复印专票。可将原先开具的增值税电子专用发票进行红冲，然后为受票方开具纸质增值税。
四、接受、使用电子信息专票注意事项
1.纳税人以电子发票报销入账归档的，应当注意哪些事项？
纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，应当按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2021〕6号）的相关规定执行。
2.受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？
受票方如或损毁已开具的电子专票，可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税发票查验平台查验通过资源税后，下载电子专票。如不掌握相关内部信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。
3.使用电子专票前要注意哪些税收第三步风险？
电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、常规基本使用规定等与印刷品专票相同。纳税人应当按照规定使用电子专票，采取有效措施防范虚假或重复列支等税收风险，不得虚开、骗税，并接受税务机关依法处理检查。
4.收到电子专票，但是打不开，也看不到发票重要信息，该怎么办?
下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅增值税电子专用发票。
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